- •Теоретическая часть Сегментная отчетность
- •1.1 Сущность и значение сегментарной отчётности
- •1.2 Правила построения отчётности по сегментам для внешних пользователей
- •1.3. Операционные и географические сегменты
- •Практическое задание №1 по заполнению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Практическое задание №2 по заполнению отчета об изменении капитала
- •Практическое задание №3 по заполнению отчета о движении денежных средств
- •Практическое задание №4 по заполнению приложения к бухгалтерскому балансу
- •Практическое задание №5 по заполнению отчета о целевом использовании полученных средств
- •Баланс предприятия.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •Список использованной литературы:
1.3. Операционные и географические сегменты
Выделяют два вида сегментов: операционные и географические.
Операционный сегмент – часть деятельности организации по производству определенного товара или однородных групп товаров, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам или другим однородным группам товаров. При объединении товаров в группу предполагается сходство по всем или большинству следующих факторов:
- назначению товаров;
- процессу их производства;
- потребителям;
- методам продажи;
- системам управления деятельностью организации.
Географический сегмент – часть деятельности организации по производству товаров в определенном географическом регионе, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других регионах деятельности организации. При выделении географических сегментов следует исходить:
- из сходства условий, определяющих экономические и политические системы государств, на территории которых организация ведет деятельность;
- наличие устойчивых связей в деятельности в различных географических регионах;
- сходства характера деятельности;
- рисков, присущих деятельности организации в определенном географическом регионе;
- общности правил валютного контроля;
- валютного риска, связанного с деятельностью организации в определенном географическом регионе.
При этом организацией может быть выделен один географический сегмент по определенному государству или нескольким государствам, региону или регионам в Российской Федерации.
Исходя из организационной структуры и системы внутренней отчетности географические сегменты могут выделяться по местам расположения активов (ведения деятельности организации) или по местам расположения рынков сбыта (потребителей или покупателей).
Организация самостоятельно устанавливает перечень сегментов, информация о которых должна раскрываться в бухгалтерской отчетности. В качестве основы для выделения сегментов используется организационная и управленческая структура организации. Целесообразно также принять во внимание систему внутренней отчетности организации, которая является основой для анализа и принятия решений руководством. Как правило, именно организационная и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности отражают основные источники рисков и получения прибылей.
При выделении сегментов принимаются во внимание общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые, политические риски, которым может быть подвержена деятельность организации. При этом оценка рисков не предполагает точное количественное измерение и выражение их. Последовательность действий по выделению сегментов и подготовке, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Практическое задание №1 по заполнению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Исходными данными для выполнения практической части контрольной работы являются остатки по синтетическим счетам на 31.12 текущего года в тыс. руб., представленные в табл. 1. Необходимо:
1. На 31 декабря текущего года закрыть счета 90, 91 и 99 и рассчитать налог на прибыль, нераспределенную прибыль отчетного года.
2. По состоянию на 31 декабря отчетного года составить «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 финансовой отчетности).
3. Используя сальдо счетов финансового учета, составить бухгалтерский баланс (форма №1 финансовой отчетности).
Таблица 1
Исходные данные для выполнения работы
№ сч |
Наименование счета |
Суммы по вариантам. тыс.руб |
1 |
Основные средства |
1125 |
2 |
Амортизация основных средств |
115 |
4 |
Нематериальные активы |
60 |
5 |
Амортизация нематериальных активов |
10,5 |
7 |
Оборудование к установке |
52,5 |
8 |
Вложение во внеоборотные активы |
292,5 |
10 |
Материалы |
245 |
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
40 |
19 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
69,5 |
20 |
Основное производство |
220 |
86 |
Целевое финансирование |
10 |
43 |
Готовая продукция |
162,5 |
50 |
Касса |
2,5 |
51 |
Расчетные счета |
55 |
52 |
Валютный счет |
75 |
58 |
Финансовые вложения |
150 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) |
328,5 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо) |
295 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам (дебетовое сальдо) |
1,5 |
(Кредитовое сальдо) |
30,5 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
39,5 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
238,5 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) |
2 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо) |
22 |
(кредитовое сальдо) |
42 |
|
80 |
Уставный капитал |
1192,5 |
82 |
Резервный капитал |
130 |
83 |
Добавочный капитал |
358 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
150 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
125 |
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
75 |
90-9 |
Прибыль (убыток) от продаж (кредитовое сальдо) |
125 |
91 |
Прочие доходы или расходы |
|
Субсчет1 –прочие доходы |
30 |
|
Субсчет 2- прочие расходы |
55 |
|
выручка |
1250 |
|
Стоимость проданной продукции |
1125 |