- •Теоретическая часть Сегментная отчетность
- •1.1 Сущность и значение сегментарной отчётности
- •1.2 Правила построения отчётности по сегментам для внешних пользователей
- •1.3. Операционные и географические сегменты
- •Практическое задание №1 по заполнению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Практическое задание №2 по заполнению отчета об изменении капитала
- •Практическое задание №3 по заполнению отчета о движении денежных средств
- •Практическое задание №4 по заполнению приложения к бухгалтерскому балансу
- •Практическое задание №5 по заполнению отчета о целевом использовании полученных средств
- •Баланс предприятия.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •Список использованной литературы:
Практическое задание №4 по заполнению приложения к бухгалтерскому балансу
Задание:
1. Заполните раздел «Основные средства» приложения к балансу (форма № 5) и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели (табл. 4).
Исходные данные
Таблица 4
Остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация
основных средств»
Группа объектов основных средств |
Счет 01 «Основные средства» |
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
Здания |
1316 |
450 |
Машины и оборудование |
540 |
320 |
Жилищный фонд |
2916 |
- |
Земельные участки |
800 |
- |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
450 |
390 |
Итого |
6022 |
1160 |
2. Заполните разделы «Расходы на НИОКР» и «Расходы на освоение природных ресурсов» приложения к балансу. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.
Исходные данные:
• в июне – августе 2008 г. ООО «Лантан» провело научные исследования улучшения качества продукции, не подлежащие государственной регистрации (непатентуемые) на сумму 580 016 руб. с привлечением подрядчика. Получен положительный результат. Принято решение списывать сумму затрат на НИОКР пропорционально выпущенной продукции. В отчетном периоде произведено 1 200 000 ед., предполагаемый объем выпуска 10 000 000 ед.;
• в ноябре 2009 г. ООО «Лантан» проведены исследования по возможной утилизации отходов производства с привлечением специалиста, имеющего лицензию. По договору оплачены услуги ЧП А.А. Соловьева в размере 120 016 руб. По представленному отчету А.А. Соловьева не представляется возможным использовать переработанные отходы производства в качестве сырья. Принято решение списывать произведенные расходы линейным методом в течение 24 мес;
• ООО «Лантан» в апреле – сентябре 2008 г. производило геологоразведочные работы собственными силами. Затраты составили:
– материалы – 100 016 руб.;
– оплата труда – 320 016 руб.;
– единый социальный налог – 98 016 руб.;
– доля накладных расходов – 56 016 руб.
Принято решение списывать расходы равными долями в течение 36 месяцев, начиная с октября 2008 г.
3. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.
Исходные данные:
• сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
– дебиторская задолженность – 500 016 руб.,
– кредиторская задолженность – 250 016 руб.;
• сальдо на начало года по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» 50 016 руб.;
• на конец года сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями» только с организацией «Интерком» (Россия);
• получен 5 декабря аванс от «Интерком» в размере 50% стоимости поставленного товара (120 000 дол. США). Поставка осуществлена 10 декабря. Окончательный расчет покупатель проводит 12 января. Расчеты проводятся в рублях по курсу Банка России на дату платежа (5 декабря – 29,25 руб./дол., 10 декабря – 29,43 руб./дол.), доходы, расходы и начисление НДС признаются на дату отгрузки товара.
4. Заполните раздел «Государственная помощь» приложения к балансу, составьте необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.
Исходные данные:
• ЗАО «Светлячок» выиграло тендер на финансирование из областного бюджета программы освещения города. В соответствии с бюджетной росписью на 2004 г., полученной в январе, из областного бюджета выделено 1 000 016 руб. на осуществление проекта. Руководство уверено в том, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств;
• в феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок» зачислены денежные средства в сумме 1 000 016 руб. В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию. Стоимость оборудования 320 000 руб., годовая норма амортизации 10%. Для выполнения целевой программы приобретены материалы на сумму 250 016 руб. Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200 016 руб., начисленный ЕСН 49 216 руб.;
• разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой целевого финансирования признана финансовым результатом отчетного года.
Решение:
В феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок зачислены денежные средства в сумме 1000016 руб.
К86-Д51 – 1000016руб.
Д86-К90 – 1000016руб.
В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию.
Стоимость 320000руб.
К51-Д60-320000руб.
К60-Д07-320000руб.
К07-Д08-320000руб.
К08-Д01-320000руб.
Годовая амортизация – 10%.
К02-Д01-32000руб.
К02-Д20-32000руб.
Приобретены материалы на сумму 250016руб.
К60-Д10-250016руб.
К10-Д20 - 250016руб.
Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200016 руб.
К70-Д20-200016 руб.
К69-Д20 – 49216руб.
Разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой финансирования призвана финансовым результатом отчетного года.
К20-Д91-499248руб.
К01-Д91 –288000руб.
К91-Д98-787248руб.
К91-Д99-212771руб.