1. Теоретические основы валютного контроля

1. Понятие и сущность валютного контроля

Государственный финансовый контроль в современном мире выступает непременным атрибутом всей системы государственного управления и важным направлением политики. Проблемы развития и совершенствования финансового контроля особенно актуальны сегодня в Российской Федерации. Этот институт требует более четкого нормативного регулирования, создания действенной системы государственных органов финансового контроля.

В экономически развитом и государственно-организованном обществе денежное обращение является важнейшим элементом финансовой системы государства.

Одним из составляющих, в целом существующего финансового контроля выступает система валютного регулирования и валютного контроля.

Валютный контроль - само­стоятельный вид государственного контроля, пред­ставляющий собой деятельность специально упол­номоченных на основании закона государственных органов и иных организаций (например, уполномо­ченных банков в качестве агентов валютного контро­ля) по осуществлению комплекса нормативно-за­крепленных административных (правоприменитель­ных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

Валютный контроль в Российской Федерации регламентируется ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле», ФЗ от 10.07.2002 № 86 «О центральном банке российской федерации», статьей 15.25 Кодексом РФ об административных правонарушениях, инструкциями, постановлениями правительства и указаниями центрально банке РФ, нормативные правовые акты ФТС России, касающиеся особенностей технологий валютного контроля.

Из анализа норм закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что к целям относят:

• обеспечение соблюдения актов валютного за­конодательства и актов органов валютного регулиро­вания,

• обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с ними определяются и основные направления валют­ного контроля:

1. юридическое - контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валют­ного регулирования и применение санкций к наруши­телям (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 23 Закона). Данный контроль осуществляет­ся по двум под направлениям:

• за резидентами и нерезидентами в части соблю­дения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже ва­лютной выручки);

• за уполномоченными банками в части осуществ­ления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений (например, абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона);

2. бухгалтерское - контроль за полнотой и досто­верностью учета и отчетности по валютным операци­ям (п. 2 ч. 1 ст, 23 Закона);

3. информационно-статистическое - сбор, хране­ние и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами (ч. 2 ст. 12, п. 3 ч.1, ч. 3 - 12 ст. 23 Закона)

Таким образом, валютный контроль является одним из взаимосвязанных звеньев всей системы валютного регулирования.

Валютный контроль регулирует не столько сделки с национальной валютой, сколько операции с иностранной валютой и прочими валютными ценностями. Его скорее следует определять как законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентацию операций резиден­тов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Кроме того, валютный контроль включает в себя надзор, регист­рацию и учет операций с валютными ценностями. Посредством валютного контроля власти (которыми могут выступать правительство, центральный банк или специализированное уч­реждение) регулируют валютные, экспортно-импортные и иные внешнеэкономические операции.

Наиболее важными объекта­ми валютного контроля согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле» можно признать:

• поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами,

• соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами,

• соблюдение условии совершения валютных опе­раций между нерезидентами,

• соблюдение порядка купли-продажи иностран­ной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте,

• соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентам и нерезидентами,

• соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты,

• соблюдение иных требовании, установленных актами валютного законодательства и актами орга­нов валютного регулирования (ч. 1 ст. 4, ч. 2 ст. 5 Закона).

Необходимо отметить, что непосредственно предме­том валютного контроля являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия ва­лютных ограничений в отношении них. Это объясня­ется тем, что при осуществлении контроля уполномо­ченные органы проверяют не только собственно со­блюдение установленных валютных ограничений, но и правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения, обоснован­ность квалификации валютных операций как не огра­ничиваемых, наличие или отсутствие признаков при­творной или мнимой сделки с точки зрения ст. 170 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Так же существуют и формы валютного контроля. Под формами понимают отдельные стороны проявления содержания контроля в зависимости от времени совершения, контрольных действий. Можно выделить: предварительный, текущий и последующий контроль.

При осуществлении валютного контроля используются следующие методы: наблюдение; проверка; обследование; анализ.

Следует также упомянуть, что валютный контроль — это система мер, принимаемая правительством с целью упорядочения обращения иностранных валют внутри страны для стабилизации макроэкономической ситуации посредством установления контроля со стороны государства над операциями с валютами и экспортно-импортными сделками резидентов.¹

Созданный механизм валютного контроля в середине 90-х гг. на сегодняшний день не отвечает новым процессам, происходящим в экономике. Учитывая наличие позитивных тенденций в развитии экономики России - устойчивый рост золотовалютных резервов, стабильность курса валюты России, положительный платежный баланс, низкие темпы инфляционных процессов требуют пересмотра механизма осуществления валютного контроля.

Механизм осуществления валютного контроля должен быть построен в зависимости от тех целей, которые сейчас преследует хозяйствующий субъект. Так на первом этапе валютного контроля действовавшего с середины 90 гг. и по сегодняшний день решалась задача государством установить заслон для вывоза капитала, одновременно с этим развивая внешнеэкономическую деятельность частных лиц. Капитал искал в местах наиболее прибыльной экономикой и стабильной политической ситуацией. Сегодня, состояние экономики подводит нас к следующему этапу осуществления валютного контроля. Как известно, целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. И чем ее больше - тем лучше. В условиях Российской экономике предприниматель в целях увеличения нормы прибыли использует способы занижения налогооблагаемой базы. Если мы говорим о способах вывоза валютных ценностей, то это проявляется во внешнеэкономической деятельности. Налоги, уплачиваемые при осуществлении внешнеэкономической деятельности, признаются законодателем таможенными платежами. Суммы проведенных валютных операций в стоимостном выражении являются зеркальным отображением заявляемой стоимости товаров, служащей базой для исчисления таможенных платежей.

Таким образом, акцент валютного контроля должен быть смещен по мнению таможенников на проведение проверочных мероприятий в сфере реального движения денежных средств по оформляемым в таможенном отношении товарам. Естественно, что все схемы перевода денежных средств осуществляется с использованием банков и банковской системы. Поэтому основная роль в этом механизме должна принадлежать информационным ресурсам, имеющимся в кредитных организациях, доступ к которым на сегодняшний день у осуществляющих валютный контроль органов и агентов практически нет.