2.3. Zdroje údajov o finančnej situácii podniku
Údaje o finančnej situácii podniku sa dajú zistiť z rôznych zdrojov. Základnými zdrojmi pre zistenie finančnej situácie podniku sú:
súvaha,
výkaz ziskov a strát
prehľad peňažných tokov.
Všetky tri finančné výkazy sú navzájom úzko prepojené a vytvárajú tzv. tribilančný systém (obrázok 2.3).
Prehľad peňažných tokov za rok 200x |
|
Súvaha k 31.12.200x |
|
Výkaz ziskov a strát za rok 200x |
|||
Peňažné príjmy |
Peňažné výdavky |
|
Aktíva |
Pasíva |
|
Náklady |
Výnosy |
Začiatočný stav peňažných prostriedkov |
Výdavky
|
|
Majetok |
Kapitál
|
|
Náklady |
Výnosy
|
Príjmy
|
|||||||
Zisk |
Zisk |
||||||
Konečný stav peňažných prostriedkov |
Peňažné prostriedky |
||||||
Obr. 2.3 Tribilančný systém
Zdroj: vlastné spracovanie podľa [85]
Osou uvedeného tribilančného systému je súvaha a ostatné výkazy sú odvodenými výkazmi. V priebehu výrobného procesu dochádza neustále k pohybu majetku a zdrojov krytia majetku, ktoré sa dotýkajú položiek aktív a pasív, a tým aj zmien stavu peňažných prostriedkov a zisku, ktoré sú zaznamenané v súvahe. Výkaz ziskov a strát vysvetľuje proces tvorby zisku ako prírastku vlastného kapitálu tvoriaceho súčasť pasív v súvahe. Prehľad peňažných tokov poskytuje vysvetlenie zmeny peňažných prostriedkov tvoriacich súčasť aktív v súvahe.
Jednotlivé finančné výkazy sú primárne vzťahované k rozdielnym úrovniam finančného riadenia (tabuľka 2.1).
Tab. 2.1 Využívanie finančných výkazov podľa úrovní riadenia
Zdroj: vlastné spracovanie podľa [64]
Úroveň riadenia |
Finančný výkaz |
Cieľ riadenia |
Strategická |
Súvaha |
Rozvoj a rast podniku |
Taktická |
Výkaz ziskov a strát |
Zisk |
Operatívna |
Prehľad peňažných tokov |
Likvidita |
Vzhľadom na úroveň riadenia je základným finančným výkazom súvaha využívaná najmä pri strategickom riadení. Ostatné výkazy sa používajú na nižších úrovniach riadenia a pracuje sa s nimi častejšie a pravidelnejšie.
Súvaha vychádza z dvojakého pohľadu na majetok podniku (obrázok 2.4) - raz ako na druhy majetku, ktoré sa v podniku nachádzajú, druhýkrát ako na zdroje, z ktorých majetok pochádza. [44]
PODNIK, právna forma
AKTÍVA Súvaha ku dňu ........... PASÍVA |
|
A. Pohľadávky za upísané vlastné imanie |
A. Vlastné imanie |
B. Neobežný majetok |
I. Základné imanie |
I. Dlhodobý nehmotný majetok |
II. Kapitálové fondy |
II. Dlhodobý hmotný majetok |
III. Fondy zo zisku |
III. Dlhodobý finančný majetok |
IV. Výsledok hospodárenia minulých rokov |
C. Obežný majetok |
V. Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie |
I. Zásoby |
B. Záväzky |
II. Dlhodobé pohľadávky |
I. Rezervy |
III. Krátkodobé pohľadávky |
II. Dlhodobé záväzky |
IV. Finančné účty |
III. Krátkodobé záväzky |
D. Časové rozlíšenie |
IV. Bankové úvery a výpomoci |
|
C. Časové rozlíšenie |
Spolu aktíva |
Spolu pasíva |
Obr. 2.4 Zjednodušená schéma súvahy
Zdroj: spracované podľa [85]
Ľavá strana súvahy - aktíva - zobrazuje majetok podniku. Uvádza prehľad toho, čo podnik vlastní a čo mu dlhujú odberatelia. Na základe štruktúry majetku sa hodnotí najmä likvidita podniku, teda schopnosť podniku hradiť svoje záväzky.
Pravá strana súvahy - pasíva - zobrazuje zdroje krytia majetku, t.j. kapitál podniku. Uvádza vlastné imanie a prehľad toho, čo podnik dlhuje iným subjektom. Usporiadanie kapitálu je podľa kritéria vlastníctva (vlastný a cudzí kapitál) a tiež podľa doby splatnosti dlhov (krátkodobé a dlhodobé). Finančná štruktúra je podkladom pre hodnotenie zadlženosti podniku.
Výkaz ziskov a strát poskytuje informácie o podnikových výnosoch a nákladoch, ktorých rozdielom je výsledok hospodárenia (zisk alebo strata) v hodnotenom období. Výkaz vypovedá o priebehu a výsledkoch reprodukčného procesu (obrázok 2.5). [44]
OBCHODNÁ ČINNOSŤ
+ tržby z predaja tovaru
- náklady vynaložené na obstaranie predaného tovaru
OBCHODNÁ MARŽA
VÝROBNÁ ČINNOSŤ
+ tržby z predaja vlastných výrobkov a služieb
- výrobná spotreba
PRIDANÁ HODNOTA
- osobné náklady
- dane a poplatky
- odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku
- ostatné náklady z hospodárskej činnosti
VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA Z HOSPODÁRSKEJ ČINNOSTI
FINANČNÁ ČINNOSŤ
+ výnosy z finančnej činnosti
- náklady na finančnú činnosť
VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA Z FINANČNEJ ČINNOSTI
- daň z príjmov z bežnej činnosti
VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA Z BEŽNEJ ČINNOSTI
MIMORIADNA ČINNOSŤ
+ mimoriadne výnosy
- mimoriadne náklady
- daň z príjmov z mimoriadnej činnosti
VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA Z MIMORIADNEJ ČINNOSTI
VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA ZA ÚČTOVNÉ OBDOBIE
Obr. 2.5 Obsah výkazu ziskov a strát
Zdroj: spracované podľa [85]
Výkaz ziskov a strát priamo nadväzuje na súvahu a podrobne špecifikuje súvahovú položku výsledok hospodárenia za účtovné obdobie.
Výkaz ziskov a strát umožňuje uskutočniť podrobnú analýzu ukazovateľa nákladovosti, ktorý charakterizuje hospodárnosť podnikania, ktorá výrazne ovplyvňuje celkovú efektívnosť podniku.
Prehľad peňažných tokov vyjadruje schopnosť podniku včas uhrádzať svoje platobné záväzky. Likviditu je možné zabezpečiť:
hotovými peniazmi a platobnými prostriedkami (šeky, vklady, bežný účet),
likvidnými cennými papiermi,
hmotným majetkom (materiál, zariadenia) s potenciálnou možnosťou predaja.
Prehľad peňažných tokov |
|
|
|
|
|
|
|
|
Obr. 2.6 Schéma prehľadu peňažných tokov
Zdroj: spracované podľa [85]
Prehľad o peňažných tokoch je v zjednodušenej forme uvedený na obrázku 2.6. Zobrazuje kladné a záporné peňažné toky v podniku. Je určený na kontrolu likvidity a platobnej schopnosti podniku, ktoré priamo pôsobia na finančnú situáciu, a preto im je ďalej venovaná pozornosť.