- •Финансы организаций
- •Тема 1. Сущность финансов организации, их функции и принципы организации
- •1.1. Содержание финансовых отношений организаций, возникающих в процессе хозяйственной деятельности
- •1.2. Функции финансов организаций
- •1.3. Общие принципы организации финансов организаций
- •Тема 2. Финансовые ресурсы организаций и их источники
- •2.1. Понятие финансовых ресурсов, их классификация
- •2.2. Капитал организации: понятие, формы
- •2.3. Источники финансовых ресурсов
- •Тема 3. Характеристика особенности финансов организаций различных опф хозяйствования
- •3.1. Формы предпринимательской деятельности в рф
- •3.2. Организационно –правовые формы хозяйствования
- •3.3. Особенности формирования уставного капитала и распределения прибыли в организациях различных опф хозяйствования
- •Тема 4. Расходы организации, классификация и планирование
- •4.1. Общее понятие, классификация расходов организации
- •Расходы организации
- •1. По экономическому содержанию
- •2. По особенностям отражения в ну
- •3. По особенностям отражения в бу
- •4. По характеру участия в производстве продукции
- •5. По способу включения в расходы на производство продукции
- •7. По степени эластичности к объему производства
- •8. По степени целесообразности понесенных затрат
- •10. По возможности отнесения затрат на конкретные результаты деятельности организации
- •4.2. Расходы на производство и реализацию
- •4.3. Планирование расходов на производство и реализацию продукции, расчет точки безубыточности, пути и резервы снижения затрат
- •4.4. Производственный леверидж
- •Тема 5. Доходы организаций, порядок формирования и использования
- •5.1. Доходы организаций, порядок формирования
- •5.2. Методы определения выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •5.3. Планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг). Факторы, влияющие на ее величину
- •Тема 6. Сущность, функции и виды прибыли. Формирование, распределение и использование
- •6.1. Сущность, функции и виды прибыли
- •6.2. Формирование, распределение и использование прибыли
- •6.3. Учетная политика организации, ее влияние на финансовые результаты организации
- •6.4. Финансовый леверидж
- •Тема 7. Оборотный капитал организации
- •7.1. Экономическое содержание оборотного капитала, его кругооборот в организации
- •7.2. Состав и структура оборотных активов организации, факторы, влияющие на величину оборотных средств организации
- •7.3. Источники финансирования оборотных средств
- •7.4. Определение потребности в оборотном капитале
- •Тема 8. Основной капитал организации
- •8.1. Экономическое содержание и структура основного, оценка основных средств
- •8.2. Источники финансирования основного капитала. Роль амортизации в воспроизводственном процессе
- •Тема 9. Анализ финансового состояния организации
- •9.1. Понятие финансового состояния и методы его анализа
- •9.2. Анализ финансовой устойчивости организации
- •9.3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации
- •9.4. Анализ деловой активности организации
- •9.5. Анализ рентабельности организации
- •9.6. Показатели положения организации на рынке капитала
- •Тема 10. Финансовое планирование в организации
- •10.1. Содержание, цель и задачи финансового планирования в организации
- •10.2. Стратегическое финансовое планирование
- •10.3. Бюджетирование как метод краткосрочного финансового планирования, сферы применения различных типов бюджетов, достоинства и недостатки каждого
- •Список литературы
8. По степени целесообразности понесенных затрат
Полезные
(способствуют
результативному осуществлению
производственного и хозяйственного
процесса организации)
Бесполезные
(связаны
с обслуживанием неиспользуемой
части трудовых, материальных и финан-совых
ресурсов организации: выплата
заработной платы работникам, выполняющим
общественные обязанности, выплата
процентов за кредит, средства которого
в отчет- ном периоде не использовались,
потери от брака и т. п)
9. По эффективности
Производительные
(на
производство продукции установленного
качества при рациональной технологии
и организации произ-
водства)
Непроизводительные
(являются
следствием недостатков в технологии
и организации производства: потери от
простоев, брак продукции,
оплата сверхурочных и др)
10. По возможности отнесения затрат на конкретные результаты деятельности организации
Прямые
(в
полном объеме могут быть отнесены к
тому или иному конкретному результату
деятельности)
Непрямые
(виды
затрат, которые в связи с комплексностью
их осуществления не могут быть в полном
объеме отнесены к тому или иному резуль-
тату деятельности и требуют предварительного
распределения)
11. По периодичности
12. По составу
13. На производство отдельных
видов продукции
Единовременные
(на подготовку и
освоение выпуска новых видов продукции,
расходы, связанные с пуском новых
производств)
Текущие
(расходы, имеющие
частую периодичность: расход сырья и
материалов)
Одноэлементные
(затраты,
состоящие из одного элемента:
заработ- ная плата, амортизация)
Комплексные
(затраты,
состоящие из нескольких элементов:
общехозяйственные расходы, в состав
которых входит
заработная
плата соответствующего персонала,
амортизация зданий и другие одноэлементные
расходы.
распределяются
по калькуляционным статьям по смешанным
признакам (по экономическому содержанию,
функциональному соответствию расходов
структурным подразделениям)
4.2. Расходы на производство и реализацию
Затраты на производство в бухгалтерском учете группируют по месту возникновения, видам продукции (работ, услуг) и видам расходов.
По месту возникновения затраты группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям, такая группировка необходима для определения производственной себестоимости продукции.
По видам продукции затраты группируют для исчисления их себестоимости.
По видам расходов затраты группируют по элементам затрат и статьям калькуляции.
Для целей бухгалтерского учета
По функциональному назначению включаются
- непосредственно связанные с производством продукции, расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному ремонту продукции;
- связанные с использованием природного сырья, в частности на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а также платы за воду, забираемую организациями из водохозяйственных систем;
- на подготовку и освоение производства;
- некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного процесса;
- связанные с изобретательством и рационализаторством;
- на обслуживание производственного процесса;
- по обеспечению нормальных условий труда и техники без опасности;
- текущие, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;
- связанные с управлением производством;
- связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
- связанные с набором рабочей силы;
- связанные с отчислениями в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд занятости населения от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
- на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством России для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;
- связанные со сбытом продукции;
- амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке;
- амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности;
- связанные с платой за аренду отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также лизинговые платежи по операциям финансового лизинга; связанные с платежами (страховые взносы) по обязательным видам страхования и отчислениями в страховые фонды (резервы);
- связанные с налогами, сборами, платежами и другими обязательными отчислениями, производимыми в соответствии с установленным законодательством порядком; на проведение сертификации продукции и услуг в области пожарной безопасности;
- иные включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком.
Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию.
По экономическому содержанию расходы по обычным видам деятельности подразделяются на следующие элементы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию, прочие затраты.
Эта группировка является единой и обязательной для всех отраслей народного хозяйства. Она показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
Материальные затраты отражают стоимость:
- покупных сырья, материалов, используемых для производственно-хозяйственных нужд, а также комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основной деятельности;
- природного сырья - налог на добычу полезных ископаемых, оплата работ по рекультивации земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, за воду из водохозяйственных систем;
- топлива всех видов, приобретаемого со стороны и расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;
- покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические и другие производственные и хозяйственные нужды;
- потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
Материальные затраты определяются исходя из фактического их расхода на предприятии в натуральном выражении и цен приобретения (без учета НДС), наценок (прибавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых оптовым поставщиком, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
Финансовые отношения в части материальных затрат возникают между предприятиями и поставщиками сырья, материалов, топлива, энергии, транспортных услуг по поводу купли-продажи этих товаров; между рабочими и дирекцией предприятия по поводу поощрения за экономию материалов, топлива и энергии, санкций за порчу, утрату материалов, изготовление бракованных материалов, деталей, изделий.
Недостаток многих отечественных машин, технологического оборудования, транспортных средств, бытовой техники - высокая удельная материалоемкость, т. е. высокие затраты материалов и энергии на единицу мощности (производительности), нередко в два - четыре раза превышает удельную материалоемкость зарубежных аналогов. Следовательно, задача управления финансами машиностроительных предприятий — установление таких денежных отношений между конструкторами, технологами и дирекцией предприятия, между предприятиями и проектно-конструкторскими организациями, которые обеспечивали бы снижение удельной материалоемкости выпускаемых машин.
К затратам на оплату труда относят оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексация доходов, компенсация женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также оплата труда несостоящих в штате работников, занятых в основной деятельности.
Финансовые отношения в части затрат на оплату труда возникают между работниками и дирекцией предприятия.
Отчисления на социальные нужды равны сумме Единого социального налога, равной 35,6 % фонда заработной платы работников (при зарплате каждого работника до 100 тыс. руб. с начала года). При этом возникают финансовые отношения предприятия с государственными внебюджетными фондами.
Амортизация основных фондов - это сумма амортизационных отчислений на полное восстановление (реновацию) элементов основных производственных фондов. Определяется она исходя из стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений.
К прочим затратам относят налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, на командировки, подъемные, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, банков, плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов, амортизацию нематериальных активов, отчисления в ремонтный фонд, а также другие, входящие в состав затрат на производство продукции и не вошедшие в вышерассмотренные элементы.
Структура затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) различается по основным отраслям экономики.
Имеются различия в структуре затрат на производство продукции и по отраслям промышленности. Так, доля материальных затрат в общей сумме затрат в черной металлургии, пищевой, химической и нефтехимической промышленности значительно выше, чем в газовой, угольной, нефтедобывающей. Затраты на оплату труда относительно выше в угольной промышленности, машиностроении, металлообработке, чем в нефтеперерабатывающей, пищевой промышленности.
Анализ структуры затрат на производство продукции важен и для разработки мер по снижению материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациеемкости единицы продукции.
Расходы на производство отдельных видов продукции распределяются по калькуляционным статьям по смешанным признакам (экономическому содержанию, функциональному соответствию расходов структурным подразделениям). Перечень статей для каждой отрасли промышленности специфичен и устанавливается организацией самостоятельно. Типичные статьи затрат:
- сырье и материалы;
- топливо и энергия;
- основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;
- единый социальный налог;
- расходы на подготовку и освоение производства;
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
- цеховые расходы;
- общезаводские расходы;
- прочие производственные расходы; Итого производственные затраты;
- коммерческие расходы; Итого полные затраты.
Распределение затрат по видам продукции и калькуляционным статьям позволяет регулировать затраты по каждому виду продукции и по каждой калькуляционной статье.
Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции с учетом характера и структуры производства.
Для целей налогового учета
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, подразделяют на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
С точки зрения планирования и контроля наиболее важным признаком для классификации затрат является степень эластичности к объему производства расходов на производство и реализацию - то, как изменяется их динамика в зависимости от изменений в объеме производства или иных показателях хозяйственной деятельности. По динамике изменений затраты можно подразделить на три основные категории:
переменные, постоянные, смешанные.
Переменные затраты — это затраты, которые изменяются в целом и прямо пропорционально функциональным изменениям в деятельности организации. Примерами переменных затрат являются сырье, материалы, топливо и т. д.
Постоянные затраты — это затраты, которые остаются в целом неизменными, несмотря на функциональные изменения в деятельности организации. Примерами таких затрат служат расходы на аренду, страхование и выплату налогов.
Смешанные (полупеременные или полупостоянные) затраты - это затраты, величина которых изменяется с изменением в объеме производства, но в отличие от переменных затрат — не в прямой пропорции. Другими словами, эти затраты содержат как постоянный, так и переменный компоненты. Примерами смешанных затрат является плата за аренду грузового транспорта, где твердая составляющая арендной платы суммируется с переменным тарифом в зависимости от пройденного расстояния, и плата за телефон, включающая фиксированную сумму, уплачиваемую ежемесячно, плюс начисления в зависимости от количества сделанных звонков и т. д.
Деление затрат на постоянные и переменные дает возможность максимизировать темпы прироста прибыли за счет относительного сокращения тех или иных затрат и определить запас прочности организации на случаи осложнения экономической ситуации.
По данному признаку выделяют также предельные (маржинальные) затраты (МС — Marginal Cost). Это прирост затрат в результате производства одной дополнительной единицы продукции.