2.2.2. Таможенное обложение в международной торговле
Таможенные пошлины относят к тарифным (экономическим) барьерам.
Пошлина – денежный сбор, взимаемый государством при перевозе товара через таможенную границу.
Если нужно защитить внутренний рынок, то вводят пошлины на импорт. Если надо стимулировать экспорт, то снижают экспортные пошлины. Классический пример того, как государственная таможенная пошлина затрагивает интересы продавцов, покупателей и производителей внутри страны, иллюстрируется графиком, приведенным на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Механизм взимания импортной пошлины
Если
в страну ввозится товар по мировой цене
РW,
которая ниже национальной, то внутренний
спрос будет
,
а внутреннее предложение
.
Величина импорта составит
.
Если государство установит таможенную
пошлину в виде надбавки к цене, цена
составит
.
Потребление этого товара сократится
до
,
а национальные производители получат
более высокую цену (выше мировой) и
увеличат производство до
,
при этом отвлекут ресурсы от более
эффективных производств.
Производители-импортеры пострадают,
так как пошлина идет в бюджет страны, а
объем импорта сократится. Доходы от
пошлины составят заштрихованный
прямоугольник CBDF:
умножением величины поштучной пошлины
на величину импорта.
Таможенные пошлины исчисляются на основе таможенного тарифа, который может определяться как:
инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка;
свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу;
конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей оплате при вывозе или ввозе определенного товара.
Таможенные пошлины выполняют три основные функции при организации внешней торговли и осуществлении протекционистских мер государством:
фискальная относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, так как поступления от таможенного обложения являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
протекционистская относится к импорту, так как защищает национальных производителей от конкуренции;
балансировочная относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров из страны.
Виды пошлин. В хозяйственной практике встречается много разновидностей пошлин, которые можно классифицировать по следующим признакам.
П о с п о с о б у в з и м а н и я различают:
адвалорные пошлины (ценовые). Исчисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 10 % от таможенной стоимости). Удобны при импорте продукции машиностроения, для которой характерна существенная дифференциация по номенклатуре (сегодня 70–80 % всех пошлин);
специфические пошлины. Начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, с 2009 года Россия ввела заградительную экспортную пошлину на круглый лес размером 50 евро за 1 м3). Используются для налогообложения сырьевых товаров, т. е. стандартных, больших по объему масс. До Второй мировой войны, когда основная часть мировой торговли приходилась на сырье, 60–70 % всех пошлин были специфическими. Практика применения специфических пошлин требует более удобной, детальной разбивки товаров по позициям, с тем чтобы каждый товар имел свой фиксированный уровень налогообложения. Специфические пошлины являются, как правило, экспортными пошлинами;
комбинированные пошлины – сочетание адвалорных и специфических пошлин (например, 20 % от таможенной стоимости, но не больше 10 долл. за 1 т).
П о о б ъ е к т у о б л о ж е н и я различают:
импортные пошлины: облагается импорт;
экспортные пошлины: облагается экспорт. Применяются редко отдельными странами;
транзитные пошлины: облагаются товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны.
П о х а р а к т е р у о б л о ж е н и я различают:
сезонные пошлины. Используются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельского хозяйства. Срок действия – до четырех месяцев;
антидемпинговые пошлины. Используются в случае, если товары ввозятся на территорию страны по цене более низкой, чем их нормальная цена в стране-экспортере, и такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров;
компенсационные пошлины. Накладываются на импорт товаров, если при их производстве прямо или косвенно использовались субсидии и их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
П о т и п а м с т а в о к различают:
постоянные пошлины – единовременно установленные государством ставки (не изменяются в зависимости от обстоятельств);
переменные пошлины: ставки тарифа могут изменяться в установленных государством случаях.
В з а в и с и м о с т и о т р е ж и м а о б л о ж е н и я устанавливаются пошлины, взимаемые с поставляемого товара:
преференциальные (особо льготные) пошлины. Ставки этих пошлин ниже минимальных или равны нулю, т. е. товар ввозится беспошлинно (практика использования в интеграционных группировках);
договорные (минимальные) пошлины используются в договорных отношениях. Страны, подписавшие договор, берут на себя обязательство облагать одинаковыми пошлинами товары всех стран-контрагентов (например, члены ВТО);
генеральные (максимальные) пошлины используются для защиты внутреннего рынка.
Таможенный тариф. Важным инструментом таможенно-тарифной политики является таможенный тариф – детальный перечень подлежащих таможенному обложению товаров с указанием ставок пошлин.
Различают следующие таможенные тарифы:
одноколонный тариф. В нем указана одна ставка пошлины независимо от страны происхождения товара. Подобная структура не позволяет государству гибко регулировать товарные потоки из разных стран (встречается в наименее развитых странах);
многоколонный тариф (как правило, трех- или четырехколонный). В нем определены несколько ставок пошлин на каждую тарифную позицию в зависимости от страны происхождения товара. Чаще всего можно встретить три колонки: максимальных, базовых и преференциальных пошлин.
Структура таможенных тарифов строится исходя из принципа тарифной эскалации (или эффективной защиты внутреннего рынка), под которой понимают повышение ставок пошлин по мере углубления процесса обработки товара: на сырье действуют низкие ставки пошлин, на готовые изделия – наиболее высокие. Например, в Польше ставка пошлины на табак – 105 %, на сигары и сигареты – 202 %; в Новой Зеландии – соответственно 3 и 12 %. В Евросоюзе, США, Японии ставки на текстиль – 9 %, на одежду из текстиля – 14 %.
По итогам Уругвайского раунда Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) таможенные пошлины постепенно теряют свою роль в качестве барьера. В целом их размер снизился с 45 до 3–4 % за 1947–99 годы.
К снижению роли пошлин в международной торговле привели следующие факторы:
целенаправленная деятельность ГАТТ/ВТО;
действие режима наибольшего благоприятствования – основного режима современной внешнеторговой системы мира. Пошлины попадают под действие этого режима, а значит, подлежат урегулированию на двустороннем и многостороннем уровнях;
возможность замены экспорта товаров вывозом капитала;
широкое распространение в мире преференциальных соглашений;
функционирование в мире интеграционных группировок.
Однако по отдельным товарным группам сохраняются высокие ставки пошлин, в том числе на текстиль, одежду, кожу, каучук, обувь, туристические товары, рыбу и рыбопродукты, транспортное оборудование, а для развитых стран – на продовольствие, с целью защиты национальных сельскохозяйственных производителей.