- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
Фин. рез-т формируется в соответствии с ПБУ 9\99, 10\99, 18\02.
Все доходы и расходы организации подразделяются на:
доходы и расходы по обычным видам деятельности
прочие доходы и расходы. В их составе выделяют: % к получению, % к уплате; доходы от участия в др орг-х; прочие доходы; прочие расходы.
В соответствии с этой группировкой построена ф №2. Этот отчет отражает ступенчатый порядок формирования финансовых результатов.
Основные показатели фин рез-в, предст. В ф №2:
Валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.
1) ВП- промежуточный показатель финансового результата. Рассчитывается как разница между выручкой в прод ценах без косвенных налогов и затратами: ВП(029)=ОР(010)-С\С(020)(без Коммерч и Управленч расходов)
Для предприятий, внедпривших управленческий учет затрат (direct – costing), по строке 029 отражается маржинальный доход. Эти предприятия по строке 020 приводят только переменные затраты.
В торговых организациях по строке 020 прив. Основной показатель ФР торговой деятельности, или валовый доход = как разность между товарооборотом (01) и с\с закуп. Тов. (строка 020)
2) Прибыль от продаж – прибыль от основной деятельности. Главное слагаемое общего ФР+ Ппрод=ОР(010) – с\с(020) (включая КР(030) и УР(040). По строке 040 учитываются суммы на счете 26.
3)БП – сводный ФР от всех видов деятельности, представляет собой сумму прибылей и убытков от различных хозяйственных операций. Формируется на 99 счете.
БП=П(У)прод+%кполуч060-%куплате070+Д от Уч В др Орг080+ прочиеД090-прочиеР100
По строке 060 отраж причит по догов % по депозитам, гос цБум и др.
Пл строке 070 - % к уплате за операции, рассм по стр 060.
По строке 080 – д от участия в УК др организаций и прибыли от совместной деятельности
Строки 090, 100 – Доходы от продажи Ос и др имущества (А), штрафы, пени и неустойки за нарушения условий договора, курсовые разницы и т.д.
ЧП – конечный ФР, это прибыль, доступная к распределению с реди собственников, делится на реинвестиционную часть и дивиденды. С позиции собственников это наиболее важный показатель. Формируется на 99 счете.
ЧП=БП+ОНА-ОНО-ТНП-ШП(штрафы, пени, уплач-е в бюджет)
ОНА, ОНО – образуются в результате различий в порядке признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Анализу подлежат все показатели, т.к. ко всем может быть разный интерес.
Схема формирования ФР
1.ВЫРпродаж (-) с\с без КР и УР
2.Вприб (-) КР И УД
3.% к П, ДУ, ПД (+) П(У)прод. (-) % к упл, ПР
4.П до н\о (-) Н\пр и др согл-я ПБУ 18
5.ЧП
3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
В процессе анализа БП изучается ее структура (уд вес каждого элемента) и динамика. Согласно формуле БП зависимость БП от ее факторов носит аддитивный характер, т.е. БП есть алгебраич сумма факт слагаемых.
Слагаемые БП |
|
Баз. период |
Отчетный период |
Влияние на БП |
|||
∑ |
уд вес % |
∑ |
Уд вес % |
∑ |
% к баз БП |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
П(У)от пр |
1 |
699 |
109,05 |
1118 |
85,47 |
419 |
65,36 |
% к пол |
2 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
% к уп |
3 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Д от уч |
4 |
20 |
3,12 |
204 |
15,60 |
184 |
28,71 |
Прочие Д |
5 |
80 |
12,48 |
10,6 |
8,10 |
26 |
4,05 |
Прочие Р |
6 |
-158 |
-24,65 |
-120 |
-9,17 |
38 |
5,93 |
Итого ФР (2+4+5+6) |
7 |
-58 |
-9,05 |
190 |
14,53 |
248 |
38,69 |
П до н\о |
8 |
641 |
100 |
1308 |
100 |
667 |
104,06 |
В пред преиоде П была получена главным образом от основной деятельности (109,5%). Неосновная деятельность была убыточна (-9,05%). В отч периоде 85,57% принадл П от осн деят-ти, 14,5% - Д по прочим операциям. Структура БП несколько улучшилась. Увелич доля прочих Д, уменьш доля прочих Р.
Все слагаемые факторы подействовали в сторону увеличения БП, но гл источником роста является увеличение прибыли от родаж на 419 т.р., БП увел на 65,38%.
Увел источник пополн БП – Д от участия в других орг. Увел Б соот-но на 28, 71%. За отч период достигнуто уменьшение прочих расходов – дало положительное влияние на 9, 93%, а так же увел Пдох-в на 26 т.р. Цель анализа – предотвр подобные потери в будущем. По итогам АХД должны быть установлены неисп-е резервы возможного увелич БП.
Резервы: ликвидация убытков по зависящим от данного предприятия причинам (хищения), убытки по операциям прошлых лет, выявл в отч периоде, невыполнение условий договоров – штрафы. Убытки возникают из-за недостатков организации ведения БУ. Должен быть разработан план мероприятий по уменьшению убытков.