- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
Взаимосвязь с/с с показ-ми эф-ти исп-я ресурсов устан-ся след. образом:
з= - аддитив. модель
з= = (1)
Данная формула демонстрирует зависимость затрат от изменения мат/емкости; з/п/емкости; аморт/емкости и проч. удер. затрат.
з=m+z+a+п.з. (2)
Это аддитивная модель зависимости. В ней влияние каждого слагаемого = изменению самого фактора.
Δз=Δm+Δz+Δa+Δп.з.
Чтобы установить влияние этих факторов на с/с продукции нужно отклонение по каж. фактору умножить на отчет. объем выпуска в ценах базового периода.
в целом:
Δс/с=Δз ОРо (3)
в т.числе:
1)за счет изм-я матер/емкости продукции:
ΔСm=Δm ОРо (4)
2) з/п емкости
ΔCz= Δz ОРо (5)
3) ам. емкости
ΔCa= Δa ОРо (6)
4)за счет проч. затрат
ΔCп.з.= Δп.з. ОРо (7)
Расчет затрат на рубль продукции в разрезе элементов:
(анализ лучше вести по сравнению с планом)
табл.1 (тыс. руб.)
Пок-ли |
№п/п |
БП |
ОП |
Измен-е |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Объем продаж |
1 |
3200 |
5262 |
х
|
Затраты на пр-во(ф№5) |
2
|
2400 |
4500 |
х |
В т.ч. - МЗ |
3 |
1680 |
3240 |
х |
-ЗОП с отч |
4 |
480 |
990 |
х |
-Ам |
5 |
192 |
225 |
х |
-пр. затраты
|
6 |
48 |
45 |
х |
Затраты на рубль пр-ции, коп. всего (ст.2/ст.1 100) |
7 |
75,0 |
95,52 |
10,52 |
В т. числе - мат/емкость (ст.3/ст.1 100) |
8 |
52,5 |
61,57 |
9,07 |
-з/п/емкость (ст.4/ст.1 100) |
9 |
15,0 |
18,81 |
3,81 |
-ам/емкость |
10 |
6,0 |
4,28 |
-1,72 |
-проч. удел. затраты |
11 |
1,5 |
0,86 |
-0,64 |
определим влияние показателей эф-ти использования ресурсов на с/с продукции в стоимостном выражении по формулам 3-7.
ΔС = 10,52 5262 /100=553,6 т. руб в том числе:
ΔСm=9,07 5262/100=477,3 т. руб
ΔCz=3,81 5262/100= 200,5 т. руб
ΔCa=-1,72 5262/100=-90,5 т. руб
ΔCп.з=-0,64 5262/100=-33,7 т. руб
Проверка: 477,3 +200,5 -90,5-33,7 = 553,6
Влияние исп-я этих ресурсов на прибыль будет таким же, но собратным знаком!
На данном предприятии в отч. периоде по сравнению с базовым затраты на руб. пр-ции ↑ на 10,52 коп., в т. числе по причине мат-ов и з/п. В рез-те с/с ↑ 677,8 т.р. (477,3+200,5), на эту же сумму была недополучена прибыль.
Снижение с/с и прирост прибыли достигнуты за счет↓ам/емкости прод-ии (90,5 коп) и проч. удельн. затрат.
Прибавка прибыли составила 124,2 тыс. руб.
Входе данного анализа д.б. установлены причины изменения. На данном предприятии ухудшилось использование МР и ТР.
Для детализации изменения мат/емкости прод-ии необходимо общее ее изменение изучить в разрезе составляющих ее частных показателей.
Анализ ведется по методике, рассм-ой выше.
-Факторы изменения m:
1) удорожание цен на мат-лы
2) структ. сдвиги в составе мат-лов
3) экономия или перерасход отдельных видов МР
- возможные причины изм-ния з/п/емкости:
1) инфляция,
2) изменение ср. з/п одного работника в гос. учрежд-ях, ком. орг-ях
3)изм-ние в соотношении произв-ти труда и ср. з/п
- причины изменения ам/емкости:
1) темп инфляции
2) структ. сдвиги
3)измен-е ср. норы Ам.
4)измен-е фондоотдачи.