5. Методические рекомендации к выполнению экономической части вкр

5.1. Общие положения

Экономическая часть выпускной работы должна содержать разделы и подразделы, иметь сквозную нумерацию. Полностью выполненная экономическая часть подписывается консультантом и представляется руководителю выпускной работы.

Прежде чем приступить к написанию экономической части выпускной работы, студент должен представить преподавателю-консультанту по данному разделу следующий перечень данных о предприятии:

1. Название и организационно-правовая форма предприятия;

2. Краткая история развития;

3. Организационная структура управления, схема;

4. Организация оплаты труда;

5. Специализация предприятия;

6. Номенклатура оказываемых услуг и выпускаемых турпродуктов;

7. Связь предприятия с другими фирмами (предприятиями питания, проживания, транспортными организациями и т.п.);

8. Прямые и переменные затраты на производство турпродукта;

9. Налоги в бюджет и внебюджетные фонды;

10. Расчет цены турпродукта;

11. Ценовая политика предприятия;

12. Использование скидок;

13. Основные конкуренты;

14. Поставщики и посредники;

15. Контактные аудитории;

16. Каналы сбыта;

17. Рекламные кампании.

5.2. Направления экономической части

С учетом темы выпускной работы экономическая часть может носить управленческий, маркетинговый характер; в ней может быть рассчитан экономический эффект от предлагаемого мероприятия, обоснована его целесообразность.

В зависимости от темы выпускной работы и предложений студента, содержание экономической части определяется консультантом соответствующего раздела. Однако в том или ином случае автор должен самостоятельно решать поставленные задачи и рассчитывать только на консультационную помощь преподавателя в части предлагаемых методик.

Если экономическая часть носит управленческий характер, то в области менеджмента студентом могут быть обоснованы мероприятия в части совершенствования организации труда, оптимизации организационной структуры управления, управление персоналом и ряд других.

В области маркетинга – изменение ассортимента выпускаемых услуг, разработка ценовой политики предприятия, внедрение скидок, организация новых каналов сбыта; планирование рекламных кампаний, организация работы турагентов и другие. Маркетинговая целесообразность означает, что предлагаемые мероприятия:

- повышают конкурентоспособность предприятия;

- увеличивают рыночную долю предприятия;

- улучшают имидж и деловую репутацию турфирмы;

- другое.

Экономическая эффективность мероприятий может заключаться в следующих выгодах:

- экономия ресурсов;

- снижение себестоимости турпродуктов;

- повышение отдачи от использованных ресурсов.

Следует иметь в виду, что некоторые мероприятия могут иметь не только экономический, но и социально-экономический эффект, то есть пользу для общества, для жителей курортных регионов.

5.3. Организационно-экономическая характеристика предприятия (обязательно)

В данном разделе необходимо осветить следующие вопросы:

- название и организационно-правовая форма рассматриваемого или планируемого предприятия;

- краткая история развития;

- организационная структура управления;

- специализация предприятия;

- номенклатура оказываемых услуг и выпускаемых турпродуктов;

- связь предприятия с другими фирмами (предприятиями питания, проживания, транспортными организациями и т.п.).

5..4. Оценка экономической эффективности тура

Определение экономической эффективности туристского продукта предполагает расчет следующих экономических показателей:

-суммы реализации турпродукта;

-прямые и переменные затраты на производство турпродукта;

-маржинальный доход от реализации турпродукта;

-постоянные расходы фирмы на разработку и реализацию турпродукта;

-валовой прибыли;

-налоги в бюджет и внебюджетные фонды;

-чистой прибыли фирмы от реализации турпродукта.

Процесс определения экономической эффективности турпродукта включает в себя три основных этапа:

1) расчет себестоимости турпродукта;

2) расчет цены турпродукта и дохода от его реализации;

3) оценку экономической эффективности турпродукта.

5.4.1. Расчет себестоимости тура

Себестоимость туристского продукта складывается из суммы переменных и постоянных затрат на организацию тура. Кроме того, в себестоимость включаются и другие затраты в соответствии с приказом Государственного комитета Российской Федерации по физической культуре и туризму от 8 июня 1998 г. № 210.

К переменным (прямым и косвенным) затратам относятся: стоимость размещения туристов в гостинице, стоимость заказного питания, стоимость перевозки, стоимость экскурсий, стоимости трансфера и организации встречи/проводов, а также комиссионные турагентам и расходы на руководителя группы.

К основным постоянным затратам туристской фирмы относятся: аренда офиса, заработная плата управленчес­кого и иного персонала с отчислениями на социальное страхование, затраты на общую рекламу, прочие общехозяйственные расходы.

При формировании тура разрабатывается программа обслуживания туристов, в которой четко определяется количество ночевок в гостиницах. Большое влияние на цену, предлагаемую гостиницей за проживание, оказывает ее классность и месторасположение.

Стоимость проживания за весь тур находится путем умножения стоимости проживания за одни сутки на количество ночевок по формуле:

R_{пр.т. =} R_пр.с.* N_ноч.,

где R_пр.с - стоимость проживания в сутки;

N_ноч. - количество ночевок в гостинице.

В составе тургруппы могут быть туристы, которые выберут вариант размещения с ребенком или с третьим взрослым в номере. В этом случае, при наличии скидок (сезонных, на ребенка, при размещении третьего взрослого в номере и т.д.), полная стоимость проживания с учетом скидки будет определяться по формуле:

R_{пр.ск. =} R_пр. *(100% - С_ск.) / 100,

где R_пр. – полная стоимость проживания;

С_ск — величина скидки в процентах.

При организации питания туристов могут применяться системы питания: полный пансион (завтрак, обед, ужин), полупансион (завтрак и обед или обед и ужин), только завтрак. Расчет цены питания одного туриста проводится путем суммирования стоимости комплексного обеда и завтрака (ужина).

Стоимость перевозки зависит от вида используемого транспорта и условий его предоставления.

При поездках внутри России или в сопредельные государства на расстояния до 300-400 км чаще всего используется автобусный транспорт, который может принадлежать турфирме или арендоваться у автотранспортного предприятия. Арендная плата может быть двух видов: почасовая или покилометровая.

Если данный туристский маршрут выполняется нерегулярно, то транспорт целесообразнее использовать по разовым заказам, если же тур совершается регулярно в течение какого-то периода времени, то транспорт целесообразнее использовать на основании долгосрочных договоров между турфирмой и автотранспортным предприятием. Стоимость арендной платы складывается из суммы оплаты проезда в каждый населенный пункт тура.

Общая стоимость арендной платы туристского автобуса отражается в таблице 1.

Таблица 1

Стоимость аренды туристского автобуса

Населенный пункт	Затраты на аренду автобуса, руб.
ИТОГО

Подсчитав общую стоимость транспортной услуги за весь тур, определяем стоимость перевозки одного туриста за время действия аренды по формуле:

R_пер.¹ = R_ар / N_тур ,

где R_ар – стоимость аренды автобуса (полная);

N_тур— количество туристов в группе.

В случае разрабатываемого тура экскурсионной направленности в стоимость обязательно входит оплата экскурсионных услуг, которая не зависит от количества туристов в группе. Экскурсоводом может быть и руководитель туристской группы, но полноценнее экскурсию сможет провести штатный работник объекта экскурсионного показа.

Стоимость экскурсионных услуг отражается в таблице 2.

Таблица 2

Стоимость экскурсионного обслуживания

Населенный пункт	Экскурсионные объекты	Затраты на услуги экскурсоводов, руб.

Стоимость экскурсий в расчете на одного туриста определяется по формуле:

R_экск¹ = R_ар* N_тур,

где R_ар - стоимость экскурсии (полная);

N_тур – количество туристов в группе.

В полную стоимость тура входят комиссионные турагентам в виде процента к общей стоимости тура, а также затраты на руководителя туристской группы.

Расходы на руководителя группы определяются по формуле:

R_р.гр. = (R_пр.р.г. + R_{пит.р.г.} + R_{ком.р.г.} + R_стр.)/ N_тур,

где R_nр._г. — затраты на проживание руководителя группы;

R_пит.р.г — затраты на питание руководителя группы;

r_ком.рг. — затраты на оплату командировочных руководителя группы;

R_стр., — затраты на оплату страховки руководителя группы;

N_тур .- количество туристов в группе.

Таким образом, на основании затрат на туристское обслуживание рассчитаем себестоимость тура на одного туриста путем суммирования всех стоимостей, отнесенных на одного туриста по формуле:

S_т. = R_пр. +R_пит +R _пер. + R_экс.+R_р.г.

5.4.2. Определение цены тура и доходов от его реализации

В условиях рыночных отношений сильным регулятором цен является сам рынок, где цена определяется в результате сочетания спроса и предложения. Для упрощения расчета цены разрабатываемого туристского маршрута пользуются методом «затраты плюс прибыль». Окончательное решение по установлению цены на конкретный тур принимает руководство фирмы.

В этом случае цена туристской путевки для конкретного покупателя данного тура будет определяться по формуле:

Ц¹ = S_огр. * К_рент.,

где Ц¹ - цена турпутевки для конкретного покупателя;

S_огр.. - себестоимость (ограниченная) данной турпутевки для фирмы;

К_рент.. - установленный коэффициент рентабельности. В практике экономических расчетов устанавливают 15-20 %-й коэффициент рентабельности.

По данной формуле рассчитывается цена турпутевок для различных условий размещения с учетом сезонной скидки.

Зная цену тура и его себестоимость, можно рассчитать маржинальный доход туристской фирмы. Маржинальный доход - это величина, выражающая разницу между ценой турпутевки и ее себестоимостью.

Маржинальный доход от продажи одной путевки находится по формуле:

М¹ = Ц_пр.¹ – S_огр.¹

Для расчета совокупного маржинального дохода, получаемого фирмой за весь тур, необходимо определиться с расчетной численностью группы. Обычно при планировании (разработке тура) турфирма устанавливает минимальную численность группы, которую принимает за основу во всех плановых экономических расчетах, а также при обосновании эффективности разрабатываемого тура. Обычно она составляет 40 человек.

Маржинальный доход рассчитывается для каждого вида размещения, при этом, если тур является новым и по нему нет статистики, считается, что тот или иной вид размещения выберут одинаковое количество туристов. Маржинальный доход фирмы от продажи всего тура определяется как сумма маржинальных доходов проданных турпутевок по данному туру.

Для расчета годового маржинального дохода фирмы от данного тура необходимо спрогнозировать общее количество туров, которое может организовать турфирма в течение года. Такими прогнозами занимается маркетинговая служба туристской фирмы.

Годовой маржинальный доход определяется по формуле:

М_год = М_тур. * N_тур,

где M_mур - маржинальный доход одного тура;

N_тур - общее количество туров за год.

Для упрощения расчетов принимают, что фирма часть маржинального дохода от каждого тура направляет на оплату своих постоянных издержек и что эта часть составляет 30%. Величина постоянных издержек, приходя­щихся на данный тур, и валовая прибыль тура в этом случае определяется по формуле:

R_п.тур =М_тур * 30% / 100,

где R_п.тур. — постоянные издержки, приходящиеся на данный тур;

М_тур.— маржинальный доход тура.

Величина валовой прибыли рассчитывается по формуле:

П_в.тур. = М_тур – R_п.тур.,

где П_в.тур.- валовая прибыль данного тура;

М_тур- маржинальный доход данного тура;

R_п.тур. - постоянные издержки фирмы, приходящиеся на данный тур.

Годовая валовая прибыль от тура определяется:

П_в.год. = П_в.тур * N_тур,

где П_{в год} - валовая прибыль данного тура за год;

П_в.тур - валовая прибыль данного тура;

N_mур - количество туров за год.

Для определения чистой прибыли за год от тура необходимо из значения валовой прибыли за год вычесть величину налога на прибыль. Налоговое отчисление из прибыли рассчитывается по формуле:

П_ч.год. = П_в.год * П_в.год. * Нал.ст% / 100

Для оценки экономической эффективности необходимо знать общий доход от продажи тура в течение года. Доход тура определяется по формуле:

Д_тур = Ц¹ * N_гр,

где Ц¹- цена путевки,

N_тур - количество туристов в группе.

Сумма продаж туров за год находится по формуле:

S_пр. = Д_тур. * N_тур.,

где S_пр.- сумма продаж туров за год;

Д_тур - доход одного тура;

N_тур - количество туров за год.

В результате произведенных расчетов определилась цена разрабатываемого тура и доход от его реализации.

В следующем пункте экономической части выпускной работы необходимо оценить экономическую эффективность тура.

5.4.3. Расчет экономической эффективности тура

Оценить экономическую эффективность разрабатываемого турпродукта можно с помощью показателей прибыльности и рентабельности продукции. Затраты туристской фирмы имеют свою специфику. Она заключается в том, что все переменные затраты являются «чужими» и возмещаются при покупке турпродукта, а за счет фирмы возмещаются только постоянные издержки. Исходя из этого показатели прибыльности и рентабельности, определяются по формулам:

П_пр. = П_в.год / М_год * 100%,

где П_{в год} — валовая прибыль данного тура за год;

М_год - годовой маржинальный доход.

Показатель рентабельности турпродукта определяется как отношение чистой прибыли к доходу от реализации:

Р_пр. = П_в.год. / Пч_.год. * 100%.

Полученные в ходе расчетов данные оформляются в сводную таблицу 3.

Таблица 3

Основные экономические показатели тура

Показатель	Единицы измерения	Величина показателя
Стоимость проживания Стоимость питания одного туриста Общая стоимость арендной платы туристского автобуса Стоимость экскурсионного обслуживания 1 туриста Расходы на руководителя группы Себестоимость тура Цена туристской путевки Годовой маржинальный доход Годовая валовая прибыль Годовая чистая прибыль Доход от реализации Сумма продаж Показатель прибыльности тура Показатель рентабельности тура	руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. % %

По результатам проведенных расчетов делаются выводы о целесообразности предлагаемого тура, внедрение которого принесет туристскому предприятию позитивные изменения.

5.5. Внедрение мероприятий в области менеджмента

5.5.1. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для оценки эффективности различных видов трудовой деятельности применяют следующий подход – определение эффективности как рентабельности труда в виде следующего выражения:

В рамках предприятия данная формула показывает долю оплаты труда во вновь созданной стоимости:

i - добавленная стоимость, полученная от деятельности работников i-й группы;

ri - затраты на содержание работников i-й группы.

В результате расчетов рентабельности α-труда и β- труда делают вывод, что если f>r, то труд является эффективным, т.е. (f-r)/r>0. Если f<r, то труд является неэффективным, т.е. (f-r)/r < 0.

5.5.2. Использование интегрального коэффициента при оценке обслуживающего персонала

С целью стимулирования работников с высокой комплексной оценкой и выявления трудового потенциала оценивают результаты труда и деловых качеств обслуживающего персонала.

оцениваются результаты труда и деловых качеств обслуживающего персонала.

Для повышения эффективности труда, проведения целенаправленной кадровой политики в области материального стимулирования сотрудников, проведения аттестации, организации служебного продвижения, повышения квалификации проводится оценка результатов труда и деловых качеств работников. Используется для этого интегральный коэффициент, который учитывает следующие показатели:

- профессиональные и личностные качества;

- уровень квалификации;

- сложность работ и результаты труда.

Оценка деловых качеств работников основана на факторах, характеризующих:

- самого работника, обладающего определенными знаниями, навыками, способностями;

- характер и содержание трудовых функций, которые он фактически выполняет;

- конкретные результаты его деятельности.

Оценка производится на основе комплексного (интегрального) показателя, который может быть получен путем объединения двух частных оценок.

Первая определяет показатели, характеризующие работника, то есть степень развития профессиональных и личных качеств работника (П) и уровень квалификации (К), а также их количественные измерители.

Вторая определяет показатели, характеризующие выполняемую работу, то есть позволяет сопоставить результаты труда работников (Р) с учетом уровня сложности выполняемых ими функций (С).

Комплексная оценка (Д) определяется по формуле:

Д= П×К + Р×С.

Рассчитывается оценка профессиональных и личных качеств обслуживающего персонала (П). Для определения величины каждого показателя (П) производится оценка степени проявления каждого из признаков с учетом их удельной значимости, определяемой экспертным путем. Каждый признак профессиональных и личных качеств (их – 6) имеет три уровня (степени) проявления и оценивается по принципу отклонения от среднего значения. При соответствии конкретного признака среднему уровню его количественная оценка равна 1, выше среднего – 1,25, ниже среднего – 0,75. Оценка по всей совокупности признаков, определяющих профессиональные и личностные качества работников (П), определяется путем суммирования оценок признаков, умноженных на их удельную значимость, и рассчитаем по формуле:

аij хi ,

где i – порядковый номер признака (i = 1,2, …n);

j – уровень (степень) проявления признака (j= 1,2,3);

аij – количественная мера признака у работника;

хi – удельная значимость признака в общей оценке (в долях единицы).

Расчет оценки уровня квалификации обслуживающего персонала (К).

Принимается единый набор признаков для всех категорий работников: уровень специального образования и стаж работы по специальности.

Расчет оценки сложности выполняемых работ (С).

Для оценки сложности работ по каждому признаку (характер работ, их разнообразие, степень самостоятельности при их выполнении, масштаб и сложность руководства, дополнительная ответственность) установлены значения по степени усложнения работ (от менее к более сложным).

Расчет оценки результатов труда (Р).

Расчет оценки результатов труда производится отдельно для каждого функционального подразделения, в силу несовместимости признаков, определяющих результаты труда. Количественные оценки по каждому из признаков определяются путем сопоставления фактически достигнутых результатов с критериями оценки в виде полученных заданий, установленных сроков, среднего уровня достигнутых результатов и т.п. Каждый признак имеет три уровня (степени) проявления и оценивается по принципу отклонения от среднего значения по каждой группе. При соответствии конкретного признака среднему уровню его количественная оценка равна 1, выше среднего – 1,25, ниже среднего – 0,75.

Расчет комплексной оценки результатов труда и деловых качеств обслуживающего персонала (Д).

Комплексная оценка Д определяется с учетом всех рассмотренных выше показателей оценки – профессиональных и личных качеств, уровня квалификации, сложности работ и результатов труда путем суммы по формуле:

Д= П×К + Р×С

5.6. Внедрение маркетинговых мероприятий

Результатом внедрения маркетинговых мероприятий является повышение конкурентоспособности фирмы или продукта.

Для успешного анализа конкурентной среды необходимо подвергать анализу как количественные (организационно-правовую форму, объемы продаж, перечень основных видов услуг и т.п.), так и качественные показатели, такие как: репутация конкурентов, известность, престиж, приоритеты на рынке, организация маркетинга, приверженность клиентов и т.д.

Анализ конкурентоспособности целесообразно проводить, используя метод балльной оценки. Для этого необходимо:

1. определить перечень критериев конкурентоспособности;

2. определить коэффициент весомости каждого из критериев;

3. провести балльную оценку;

4. сделать заключение по проведённому анализу.

В качестве основных критериев конкурентоспособности турпредприятия могут выступать:

- производственные показатели и комплекс маркетинга:

- продукт (насколько широко представлен ассортимент);

- цена (анализируется уровень средних цен на продукцию по категориям);

- продвижение (широта использования инструментов маркетинга (рекламы, PR) при сбыте продукции;

- рынок (доля рынка, занимаемая каждым предприятием).

Определив основные критерии конкурентоспособности, которые используются при балльной оценке, определим удельный вес каждого из них и покажем в таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты весомости показателей конкурентоспособности

Показатели конкурентоспособности	Коэффициент весомости, балл

Определив критерии конкурентоспособности предприятия и их коэффициенты весомости, используя мнения специалистов анализируемого предприятия, по 5-балльной шкале определяется позиция предприятия среди основных его конкурентов. Результаты балльной оценки сводятся в таблицу 5.

Таблица 5

Результаты бальной оценки конкурентоспособности предприятия

Показатели конкурентоспособности	Балльная оценка			Коэффициент весомости	Итоговый балл
	А	Б	В		А	Б	В

В итоге необходимо сделать логическое обоснование целесообразности предлагаемых мер и, где возможно, провести расчеты экономической эффективности мероприятий.

В экономической части выпускной работы также можно обосновать использование рекламы как элемента комплекса маркетинга. Нематериальный характер большинства видов услуг турпредприятий определяет одно из главных направлений их маркетинговой политики – описание преимуществ, которые появятся у потребителей, если они воспользуются его услугами.

При проведении рекламных мероприятий подчеркиваются преимущества, которыми обладает данное предприятие или разрабатываемый тур. Далее, используя различные методики, разрабатывается программа рекламной кампании, целесообразность внедрения которой подтверждается соответствующими расчетами.