- •1.Вопрос. Экономическе содержание и функции налогов
- •Варианты построения национальной системы обязательных платежей
- •Неналоговые платежи (парафискалеты)
- •Видовая структура таможенных платежей
- •Ндс и акцизы при ввозе на таможню
- •2 Вопрос. Элементы налога и их характеристика
- •3.Вопрос. Классификация налогов
- •4.Вопрос. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф
- •Типы налоговых систем
- •5.Вопрос.Нормативное регулирование налогообложения в рф
- •Вопрос 5. Правовая основа регулирования налоговых отношений в рф
- •6.Вопрос. Виды налогов и сборов рф. Полономочия органов власти различных уровней в области налогообложения
- •Вопрос 6. Система налогов и сборов рф
- •Вопрос 7. Законодательное регулирование ценообразования для целей налогооб до 12 и посл
- •I этап. Квалификация сделок
- •II этап. Сравнение цены сделки с рыночной ценой
- •8.Вопрос.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •Основания для предоставления отсрочки/рассрочки
- •10.Вопрос.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- •Права и обязанности участников налоговых отношений
- •11.Вопрос. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них
- •12.Вопрос. Экономическая сущность ндс.Методы определения добавленной стоимости
- •13Вопрос. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогопл-ка.
- •14.Вопрос. Объект обложения ндс. Льготы по ндс.
- •Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •15.Вопрос. Порядок определения налоговой базы ндс
- •16.Вопрос. Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •17.Вопрос. Налоговые вычеты по ндс
- •18.Вопрос. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •19.Вопрос. Порядок возмещения ндс.
- •Заявительный порядок возмещения ндс
- •Не пользуется освобождением
- •Пользуется освобождением
- •20.Вопрос. Экономическая природа акцизов.
- •21.Вопрос. Плательщики акцизов и объект налогообл.
- •Объект налогообложения
- •22.Вопрос. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет
- •Порядок исчисления акциза.
- •Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет
- •23.Вопрос. Сущность налога на прибыль организации и его роль в налоговой системе рф.
- •24.Вопрос. Плательщики налога на прибыль организации и объект налогообл-я. Плательщики
- •Объект налогообложения
- •25.Вопрос. Порядок определения доходов и их классификация для целе налогообложения. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •26.Вопрос. Расходы организации и их классиф-я для целей н-я
- •Расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
- •Внереализационные расходы.
- •Расходы не учитываемые в целях налогообложения .
- •Порядок признания доходов и расходов
- •28. Порядок определения налогообл-й прибыли .Схема
- •29.Вопрос.Ставка налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •30.Вопрос.Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учёте
- •31.Вопрос. Налог на имущество организации плательщики объект база
- •Налоговая база
- •32.Вопрос. Налог на имущество организаций
- •32.Период и ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты
- •33.Вопрос. Ндфл плательщики и объект Налог на доходы физических лиц Плательщики
- •34.Порядок определения налоговой базы по нНдфл
- •34 Налог на доходы физических лиц Плательщики
- •Налоговая база
- •35. Налоговые вычеты по ндфл
- •35 Налоговые вычеты
- •3000 Рублей
- •500 Рублей
- •400 Рублей
- •Вычеты, связанные с реализацией
- •Вычеты, связанные с приобретением
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •36. Ставки ндфл
- •36 Налоговые ставки
- •37. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •37,38. Порядок исчисления и уплаты ндфл. Декларирование
- •Налоговым агентом
- •По декларации
- •39.Налогообл-е имущества физ лиц. Налог на имущество физических лиц
- •40. Транспортный налог. Порядок исчисления, уплата
- •40 Транспортный налог Общие положения и плательщики
- •Объект и налоговая база
- •Налоговый период, ставки
- •Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей
- •41. Состав и назначение платежей за природные ресурсы-
- •42. Земельный налог. Общие положения, плательщики
- •43. Водный налог
- •43 Водный налог
- •44. Налог на игорный бизнес
- •45. Государственная пошлина
- •46 Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов
- •Освобождения от отдельных налогов в режимах сн схт, усн, енвд
- •Режим сн схт
- •46. 47 Порядок и условия начала и прекращения есхн
- •48. Упрощённая система налогообложения (усн)
- •Ограничения применения усн
- •49. Енвд
- •50. Система налогообложения при разделе продукции
- •51. 51 Основные новации с 2012 г по трансфертному ценообразованию
11.Вопрос. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них
Нарушение законодательства о налогах и сборах
Это противоправное (ст 106) виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.
Принципы привлечения к ответственности:
- определённость
- однократность
- презумпция невиновности
Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушения
Назначение условия |
Характеристика условия |
Основание и порядок, по которым лицо может быть привлечено |
Не иначе, как по основаниям в порядке в НК РФ |
Однократность привлечения к ответственности |
Никто не привлекается повторно за то же налоговое правонарушение |
Последствия привлечения к ответственности |
Привлечение организации не освобождает должностных лиц от других видов ответственности. Привлечение лица не освобождает от обязанности уплатить налог и пени |
Когда лицо считается невиновным |
До тех пор, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы |
В пользу кого толкуются неустранимые сомнения |
В пользу лица |
Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы 1 обстоятельства:
Отсутствие события налогового правонарушения
Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физ. лицом, не достигшим 16 лет
Истечение сроков давности
Виды санкция:
- правовостановительные (компенсационные) – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты
- карательные – возлагают в качестве наказания дополнительные выплаты в виде денежных взысканий (штрафов)
Правовосстановительные:
происходит принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке. Происходит взыскание недоимки и сверх этого взыскание пени по ставке в % от неуплаченной суммы налога. С налогоплательщиков и агентов – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
Карательные:
Административная и уголовная ответственность.
Административная – налоговые санкции (гл. 16) Организации предприниматели, физ. лица. Административные санкции – гл. 15 кодекса об административных правонарушениях.
Уголовная – должностные лица организаций, предприниматели, физические лица. Уголовные санкции – УК РФ.
Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.
Обстоятельства, освобождающие от ответственности:
см. выше
Формы вины:
Умышленно – если лицо, его совершившее сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
По неосторожности – если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Чрезвычайные обстоятельства, стихийные бедствия
Болезненное или неадекватное состояние
Выполнение письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты и т.д. неопределённому кругу лиц органом государственной власти в пределах его компетенции
Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом
Обстоятельства, которые смягчают ответственность
Совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных и семейных обстоятельств
Совершение под влиянием угрозы или принуждения либо в силу зависимости:
- тяжелое материальное положение
3) иные обстоятельства
Обстоятельства, отягчающие ответственность
Совершение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение
Налоговые санкции:
Смягчающие обстоятельства – штраф уменьшается не меньше, чем в 2 раза
Наличие отягчающих обстоятельств – размер штрафа увеличивается на 100%
Совершение одним лицом 2 и более налоговых правонарушений – налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой
Очерёдность перечисления штрафа – подлежит перечислению после перечисления в полном объёме суммы задолженности и соответствующих пеней в очерёдности, установленной ГК
Виды налогового правонарушения |
Налоговая санкция |
Статья НК |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт на срок менее 90 дней |
10 000 руб. |
116 п.1 |
Более 90 дней |
Штраф 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. |
116 п.2 |
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счёта в каком-либо банке |
5 000 руб. |
118 |
Грубое нарушение организацией правил учёта доходов, расходов, объектов налогообложения в течение налогового периода (грубое нарушение – отсутствие первичных документов, регистров, систематические несвоевременное или неправильное отражение на счетах учёта и в отчётности ХО) |
10 000 руб. |
120 п.1,2,3
|
Те же деяния более 1 периода |
30 000 |
|
Если они повлекли занижение налоговой базы |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 |
|
Неуплата/неполная уплата налога в результате занижение налоговой базы |
20% от неуплаченной суммы |
122 п.1,2 |
Те же деяния, но умышленно |
40% |
|
Непредставление в срок в налоговые органы документов (сведений), предусмотренных налоговым законодательством |
50 руб. за каждый непредставленный дкоумент |
126 п.1 |
Неуплата или неполная уплата в результате осуществления контролируемых сделок |
Штраф 40% от неуплаченной суммы, не менее 30 000 |
129.3 |
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках |
Штраф 5000 |
129.4 |
Административное правонарушение – противоправное виновное действие/бездействие, за которое законодательством РФ установлена административная ответственность.
Административные правонарушения в области налогов и сборов по КоАП
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт (на должностных лиц – 500-1000 руб.)
Нарушение сроков представления информации об открытии/закрытии счёта – на должностных лиц – 1000-2000 руб.)
Грубое нарушение правил ведения бухучёта (на должностных лиц 2000-3000 руб.) (искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%, искажение любой статьи формы бухгалтерской отчётности не менее чем на 10%)
Нарушение срока представления налоговой декларации
Уголовная ответственность
Согласно 14 статье УК под преступлением понимается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещённое УК под угрозой наказания
Деяние должно:
- быть общественно опасным
- проводиться в форме, предусмотренной и запрещённой уголовным законодательством и вызывающей определённого рода последствия
- совершаться виновно, т.е. определённым моральным и интеллектуальным отношением субъекта к своему действию и его последствиям
Преступление |
Наказание |
Статья УК РФ |
Уклонение от уплаты налогов физ. лицом в крупных размерах. Крупный размер – сумма налогов за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тыс. при условии, что доля неуплаченных налогов и/или сборов больше 10% подлежащих уплате сумм налогов и/или сборов, либо превышающая 1 млн. 800 т.р. |
Штраф 100000-300000, арест 4-6 месяцев, лишение свободы до 1 года |
198 п.1 |
Уклонение в особо крупном размере. Особо крупный размер – 3 года подряд более 3 млн. руб. (доля превышает 20%, либо превышает 9 млн.) |
Лишение свободы до 3 лет, штраф 200-500 тыс. |
|
Уклонение от уплаты налогов и/или сборов организации, совершенное в крупном размере |
Штраф 100 – 300 т.р. либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы до 2 лет |
199 п.1 |
То же деяние, совершенное: А) группой лиц по предварительному сговору Б) В особо крупном размере |
Штраф в размере от 200 до 500 тр. либо лишение свободы до 6 лет |
199 п.2 |
Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере и особо крупном |
Штраф от 100 до 200 т.р., лишение свободы до 2 лет, запрет заниматься соответствующей деятельностью. Если особо крупный размер – 200-500, до 6 лет с возможным лишением права заниматься соответствующей деятельностью |
199.1 п.1 |
Сокрытие денежных средств либо имущества организации/ИП, за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки. Крупный размер по ст. 199, 199.1 – сумма налогов и сборов за 3 финансовых года подряд более 2 млн. (и доля более 10%; либо более 6 млн.) Особо крупный размер – за 3 года 10 млн. (доля более 20%, более 30 млн.) |
Штраф 200-500 т.р., лишение свободы до 5 лет, лишение права заниматься деятельностью. |
199.2 |
Лицо, впервые совершившее преступление по ст. 198, 199 и 199.1, освобождается от УО если оно полностью уплатило суммы недоимки и пеней. а также штраф в размере в соответствии с НК. (ФЗ от 29.12.2009 №383)