- •1.Вопрос. Экономическе содержание и функции налогов
- •Варианты построения национальной системы обязательных платежей
- •Неналоговые платежи (парафискалеты)
- •Видовая структура таможенных платежей
- •Ндс и акцизы при ввозе на таможню
- •2 Вопрос. Элементы налога и их характеристика
- •3.Вопрос. Классификация налогов
- •4.Вопрос. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф
- •Типы налоговых систем
- •5.Вопрос.Нормативное регулирование налогообложения в рф
- •Вопрос 5. Правовая основа регулирования налоговых отношений в рф
- •6.Вопрос. Виды налогов и сборов рф. Полономочия органов власти различных уровней в области налогообложения
- •Вопрос 6. Система налогов и сборов рф
- •Вопрос 7. Законодательное регулирование ценообразования для целей налогооб до 12 и посл
- •I этап. Квалификация сделок
- •II этап. Сравнение цены сделки с рыночной ценой
- •8.Вопрос.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •Основания для предоставления отсрочки/рассрочки
- •10.Вопрос.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- •Права и обязанности участников налоговых отношений
- •11.Вопрос. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них
- •12.Вопрос. Экономическая сущность ндс.Методы определения добавленной стоимости
- •13Вопрос. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогопл-ка.
- •14.Вопрос. Объект обложения ндс. Льготы по ндс.
- •Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •15.Вопрос. Порядок определения налоговой базы ндс
- •16.Вопрос. Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •17.Вопрос. Налоговые вычеты по ндс
- •18.Вопрос. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •19.Вопрос. Порядок возмещения ндс.
- •Заявительный порядок возмещения ндс
- •Не пользуется освобождением
- •Пользуется освобождением
- •20.Вопрос. Экономическая природа акцизов.
- •21.Вопрос. Плательщики акцизов и объект налогообл.
- •Объект налогообложения
- •22.Вопрос. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет
- •Порядок исчисления акциза.
- •Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет
- •23.Вопрос. Сущность налога на прибыль организации и его роль в налоговой системе рф.
- •24.Вопрос. Плательщики налога на прибыль организации и объект налогообл-я. Плательщики
- •Объект налогообложения
- •25.Вопрос. Порядок определения доходов и их классификация для целе налогообложения. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •26.Вопрос. Расходы организации и их классиф-я для целей н-я
- •Расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
- •Внереализационные расходы.
- •Расходы не учитываемые в целях налогообложения .
- •Порядок признания доходов и расходов
- •28. Порядок определения налогообл-й прибыли .Схема
- •29.Вопрос.Ставка налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •30.Вопрос.Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учёте
- •31.Вопрос. Налог на имущество организации плательщики объект база
- •Налоговая база
- •32.Вопрос. Налог на имущество организаций
- •32.Период и ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты
- •33.Вопрос. Ндфл плательщики и объект Налог на доходы физических лиц Плательщики
- •34.Порядок определения налоговой базы по нНдфл
- •34 Налог на доходы физических лиц Плательщики
- •Налоговая база
- •35. Налоговые вычеты по ндфл
- •35 Налоговые вычеты
- •3000 Рублей
- •500 Рублей
- •400 Рублей
- •Вычеты, связанные с реализацией
- •Вычеты, связанные с приобретением
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •36. Ставки ндфл
- •36 Налоговые ставки
- •37. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •37,38. Порядок исчисления и уплаты ндфл. Декларирование
- •Налоговым агентом
- •По декларации
- •39.Налогообл-е имущества физ лиц. Налог на имущество физических лиц
- •40. Транспортный налог. Порядок исчисления, уплата
- •40 Транспортный налог Общие положения и плательщики
- •Объект и налоговая база
- •Налоговый период, ставки
- •Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей
- •41. Состав и назначение платежей за природные ресурсы-
- •42. Земельный налог. Общие положения, плательщики
- •43. Водный налог
- •43 Водный налог
- •44. Налог на игорный бизнес
- •45. Государственная пошлина
- •46 Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов
- •Освобождения от отдельных налогов в режимах сн схт, усн, енвд
- •Режим сн схт
- •46. 47 Порядок и условия начала и прекращения есхн
- •48. Упрощённая система налогообложения (усн)
- •Ограничения применения усн
- •49. Енвд
- •50. Система налогообложения при разделе продукции
- •51. 51 Основные новации с 2012 г по трансфертному ценообразованию
22.Вопрос. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет
Твёрдые (специфические)
Адвалорный (в процентах)
Комбинированные
Примеры ставок акцизов (ст. 193 НК РФ)
Виды товаров и налоговая ставка в % или рублях на единицу измерения
Твёрдые – на 1 л, кг, штуку, л.с., тонну
Сигареты с фильтром – комбинированная ставка
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара, по каждой ввозимой партии товаров.
Вид ставки |
НБ на территории РФ |
НБ при ввозе |
Твёрдые |
Объём реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении: - объём полученного денатурата - объём прямогонного бензина |
Объём ввозимых товаров в натуральном выражении |
Адвалорные |
Стоимость реализованных (переданных) товаров нетто или стоимость переданных товаров исходя из средних цен реализации в предыдущем периоде нетто. Так же на безвозмездной основе, бартере, передаче по соглашению, при натуральной оплате труда |
Сумма их таможенной стоимости; подлежащей уплате таможенной пошлины |
Комбинированные |
Объём и расчётная стоимость |
Объём ввозимых товаров |
ТС + ТП + А+ НДС
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту РФ на дату реализации.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Налоговая база при реализации товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки увеличивается на суммы:
- полученные за реализованные товары в виде помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счёт оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров
- на пополнение фондов спецназначения, в счёт увеличения доходов в виде дисконта (процента) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
В случае отсутствия раздельного учёта определяется единая налоговая база , при этом в неё включаются суммы финансовой помощи и т.д., применяется максимальная ставка.
Налоговый период – месяц
Порядок исчисления акциза.
Твёрдые ставки:
Сумма акциза = Объём в натуральном выражении * Ставка акциза в рублях и копейках
Адвалорные ставки: (сейчас не применяется)
Сумма акциза = Стоимость реализованных товаров-нетто * Ставка в процентах
Комбинированные ставки:
Сумма акциза = Объём * Ставка твёрдая + Максимальная розничная цена * Количество товаров * Ставка адвалорная
Для каждого вида подакцизного товара происходит суммирование акцизов по различным ставкам. По нефтепродуктам расчёты производятся отдельно.
Общая сумма акцизов = Акциз1+Акциз2
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого квартала по всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к данному кварталу.
Если нет раздельного учёта, то применяется максимальная ставка
А = О * Максимальная ставка
Дата реализации определяется как:
День отгрузки или передачи товаров, в том числе розничному подразделению
Если товары произведены на давальческих началах, то - дата подписания акта приёмки-передачи подакцизных товаров
День получения прямогонного бензина
День получения денатурированного этилового спирта
День обнаружения недостачи
Налогоплательщик предъявляет к оплате соответствующую сумму акциза, выделяет отдельной строкой в счёте-фактуре (за исключением:
- случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ
- соответствующих операций по реализации прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта
Если освобождено от налогообложения, то счёт-фактура выписывается без выделения сумм акциза. Делается надпись или ставится штамп «без акциза».
При реализации сумма акциза включается в цену товара. В платёжных документах не выделяется.
При ввозе товаров на территорию РФ соответствующие документы используются для установления обоснованности налоговых вычетов.
Если осуществляется экспорт, то для подтверждения освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в течение 180 календарных дней со дня реализации представляются следующие документы:
Контракт на поставку
Платёжные документы и выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки на счёт налогоплательщика в российском банке
ГТД (грузовая таможенная декларация) с отметками
Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов
Суммы акциза, исчисленные налогоплатещиком:
а) При реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю относятся на расходы, принимаемые к вычету при исчислении НПО
б) По передаче товаров и при реализации на безвозмездной основе относятся за счёт соответствующих источников, за счёт которых относятся сами расходы
Суммы акциза у покупателя учитываются в стоимости приобретённых подакцизных товаров. Суммы, уплаченные при вводы тоже учитываются.
Имеются определённые особенности по исчислению товаров при перемещении через границу, а также по денатурированному спирту и прямогонному бензину.
Налоговые вычеты
Вычетам подлежат:
Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.
Уплаченные налогоплательщиком при ввозе, если они используются в дальнейшем для производства подакцизных товаров.
В случае безвозвратной утери подакцизных товаров в пределах соответствующих норм.
При передаче подакцизных товаров из давальческого сырья, если этим сырьём были тоже подакцизные товары.
Суммы акциза по спирту, используемого для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкоголя.
Возврат товаров (см. НДС)
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на сумму акциза, исчисленную по авансам и другим платежам.
Имеются особенности по прямогонному бензину и денатурированному спирту.
Порядок применения налоговых вычетов
Должно быть соответствующее документальное оформление
Суммы акцизов должны быть фактически уплачены продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявлены и уплачены собственником давальческого сырья, либо уплачены при ввозе
Вычеты из сумм акциза производятся в соответствии с требованиями, изложенными в пунктах статьи 200 НК РФ при предоставлении соответствующих документов.