2. Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы, структура, функции и задачи ее подразделений.

Учётно-операционный аппарат (бухгалтерская служба) в отдельных банках организуется по-разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и выполняемых банком операций.

Под учётно-операционной работой понимают работу, которая включает в себя:

1. Обслуживание клиентов;

2. Проверку и оформление документов;

3. Совершение операций по счету клиента;

4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета.

Работники, выполняющие эти функции, называются учётно-операционными работниками. К ним относятся ответственные исполнители - это работники, на которых возлагается выполнение 2-х функций: контролёра и бухгалтера. Учётно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка.

Структура учётно-операционного аппарата (бухгалтерской службы) зависит от следующих. факторов:

1. От числа клиентов.

2. От вида оказываемых услуг.

3. от объёма услуг.

Согласно п.1.2. разд. 1 части 3 Положения №302-П организация работы бухгалтерской службы строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения, образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Учётно-операционный аппарат банка может включать след. группы:

1. операционную;

2. группу по учёту депозитов, кредитов, валютных операций и т.д.

3. Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер банка, возглавляет учётно-операционную работу и в своей деятельности руководствуется Законом «О бухгалтерском учёте» и Положением №302-П. Гл.бухгалтер назначается на должность руководителем организации; подчиняется непосредственно руководителю банка и несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение БУ, своевременное представление полного и достоверного бухгалтерского отчёта.

Главный бухгалтер осуществляет подбор и расстановку кадров, разрабатывает положения о бухгалтерской службе, распределяет обязанности между бухгалтерскими работниками и закрепляет их документально.

Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы:

- учёт внутрихозяйственных операций банка;

- операционный учёт;

- учёт валютных операций;

- учёт ценных бумаг;

- учёт доходов, расходов и финансовых результатов;

- составление финансовой и налоговой отчётности.

К бухгалтерским работникам относятся работники, занятые приёмом, оформлением, контролем, расчётных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учёта. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный .бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учёта и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закреплённые за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

Главный бухгалтер (ФЗ «О бухгалтерском учете»129-ФЗ Статья 7)

1. Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.

2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

3. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

4. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учёте совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечение обязательств банка.

Главный бухгалтер банка подчиняется непосредственно руководителю банка.

Главные бухгалтеры могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций.

В соответствии с Положением 302-П на гл.бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителя банка при временном его отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Учётно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учётно-операционного определяются гл.бухгалтером банка.

Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учёта подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.