3 Вопрос. Налоги и налоговая система. Принципы налогообложения и виды налогов.

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. Исторически они воз­никли с появлением государства в виде «взносов граждан» для содержания пуб­личной власти.

Налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в бюджет государства (бюджет соответствующего уровня) на основании федеральных законов о налогах и сборах.

От налога следует отличать сбор, представляющий собой обязательный взнос, уплата кото­рого является одним из условий совершения в интересах плательщиков юриди­чески значимых действий государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В современных развитых странах налоги обеспечивают до 90% поступлений в государственный и примерно 70% в местные бюджеты.

Налоговая система строится на основе существующих законодательных актов страны, которыми устанавливаются основные элементы налога. К их числу относятся:

1) Субъекты налоговой системы или налогоплательщики, т. е. физические и юри­дические лица, которые в соответствии с существующим законодательством обя­заны платить налоги.

2) Объекты налоговой системы —доход или имущество, с которого в соответствии с законодательством начисляется НЯПОГ (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество и т. д.).

3) Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, т.е. это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

4) Налоговая ставка — это процент или доля, подлежащая уплате с дохода или имущества; налоговая ставка — это размер налога в расчете на единицу налогообло­жения (с одного рубля дохода, с рубля стоимости имущества и т. д.).

4.1 Твердые налоговые ставки —устанавливаются в абсолютной сумме на единицу облагаемой продукции (тонна Нефти, кубометр газа, сотка земли и т. д.).

4.2 Процентные – устанавливаются в относительном о ношении на единицу облагаемой продукции, делятся на 3 вида:

- прогрессивные - ставка налогообложения воз­растает вместе с ростом размера облагаемого дохода (налоговая ставка по мере ро­ста дохода увеличивается),

- пропорциональные - ставка налогообложения не за­висит от размера подлежащего налогообложению базового дохода (независимо от размера дохода действует единая налоговая ставка).

- регрессивные - по мере увеличения дохода ставка налогообло­жения понижается.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• субъект налогообложения;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Функции налогов.

Выделяют три важнейшие функции:

1. фискальная — обеспечение финансирования государственных расходов;

2. регулирующая — предполагает государственное регулиро­вание экономики, перераспределение в этих целях финансовых потоков;

3. социальная — поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Классификация налогов:

I По способу платежа различают:

1) Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объек­та налогообложения (налог на прибыль, налог НДФЛ, на наследство и дарения, налог на имущество и др.).

2) Косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств го­сударству (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможен­ные пошлины).

II По использованию подразделяются на общие и специальные (целевые).

1. Общие налоги поступают в бюджет го­сударства для финансирования общегосударственных меропри­ятий.

2. Специальные налоги имеют строго определенное назна­чение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

III По объекту налогообложения:

1. На имущество (налог на имущество физ.лиц, на имущество организаций, земельный, транспортный налог);

2. На доход – с з/п, прибыли, выручки (налог на прибыль, НДФЛ);

3. На вид деятельности (налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и др.).

IV По субъекту налогообложения:

1. С физических лиц (НДФЛ, на имущ-во физ.лиц)

2. С юридических лиц (на PR, НДС, акцизы и т.д)

V В зависимости от того, в распоряжение какого органа по­ступает налог, различают:

1) Федеральные (обязательные) налоги – поступают в федеральный бюджет, подлежат к уплате и одинаковы на всей территории РФ и расходуются на общегосударственные нужды.

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

2) Региональные налоги - поступают в региональный бюджет, расходуются на нужды региона и уплачиваются в размерах, установленных каждым регионом индивидуально, но в рамках, определенных налоговым законодательством.

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог.

3) Местные налоги - поступают в местный бюджет, расходуются на нужды города или области, уплачиваются в размерах, установленных каждой областью индивидуально, но в рамках, определенных налоговым законодательством.

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В необходимых случаях при установлении налога предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:

1) необлагаемый минимум объекта налога;

2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР);

3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, ветеранов войны, инвалиды);

4) понижение налоговых ставок;

5) налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину);

6) вычет из налоговой базы (налоговый вычет) – на обучение детей, на покупку квартиры, на ремонт, на % переплаченные по ипотеке.

Кривая А. Лаффера.

Американский экономист Артур Ласер Лаффер доказал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий лишает их стимула к капиталовложениям, замедляет экономический рост и в конечном счете уменьшает поступление доходов в государственный бюджет.

Если налоговая ставка превысит некую границу, доходы от налоговых по­ступлений начнут уменьшаться, так как слишком высокие налоги снижают у людей желание работать в «светлой» легальной экономике. Чем выше ставка налога, тем ниже объемы производства и меньше доходы государства.

Графическое изображение зависимости между доходами государственного бюджета, т.е. величиной налоговых поступлений, и величиной процентной ставки налогов получило название Кривой Лаффера.

Графическое изображение кривой свидетельствует о том, что при нулевой став­ке налога поступления в бюджет отсутствуют, при 100% ставке поступления в бюд­жет также отсутствуют. В легальной экономике при отсутствии дохода никто рабо­тать не желает, население и предприниматели уходят в «теневую» экономику. В остальных случаях производители будут работать и платить налоги, которые по­ступают в бюджет.

Поступление налогов в госбюджет (Т) откладывается на оси абсцисс, на оси ординат - предельная налоговая ставка (t).

при t = 0-50% - поступления в бюджет увеличиваются, но замедляющимися темпами;

при t = 50-100% - поступления в бюджет сокращаются, т.к. легальная деятельность будет просто свора­чиваться или «уходить в тень».