Раздел 2. Учет кассовых операций

Вопрос 1. Порядок организации, кассовые работы в ко.

Кассовые операции в КО ведутся в соответствии с Положением БР от 24.04. 2008 № 23-П "О правилах ведения кассовых операций, их порядке хранения, перевозке и инкассации банкнот и монет БР в КО на территории РФ".

Кассовыми операциями называются операции, связанные с получением выдачей хранением и перевозкой денежной наличностью. Кассовое обслуживание клиентов, КО осуществляет на основании договоров на расчетно-кассовое обслуживание. Кассовое обслуживание клиентов осуществляется в течении операционного дня. Все наличные деньги, принятые в течении операционного дня должны быть оприходованы в кассу и проведены по счетам клиентов.

Кассовое подразделение включает:

1. хранилище ценностей;

2. операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные);

3. кассу пересчета;

4. вечернюю кассу;

5. помещение по приему выдачи денег инкассатора;

6. архив кассовых документов;

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег клиентам, КОпо согласованию с учреждением БР устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Также выполнение операций с денежной наличностью осуществляет кассовые и инкассаторские работники (заключается договор о материальной ответственности). Кассовые работники для выполнения кассовых операций снабжаются металлическими и пластиковыми печатями, индивидуальными средствами хранения, штампами и образцами подписей бухгалтерских работников. Кассовым работникам запрещается:

1. до окончании операции убирать из поле зрения клиент, принимаемые от него денежные знаки;

2. возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнения в их платежности и имеющие признаки подделки;

3. уничтожать сомнительные денежные знаки.

Кассовые операции на балансе КО учитываются на активном счете 202. По дебету этих счетов отражаются поступления наличных денег, по кредиту - выдача наличных денег.

Вопрос 2. Порядок оформления и учета приема выдачи денежной наличности.

Прием наличных денег от клиентов (юридических лиц) КО производят по объявлению на взнос наличными. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения, объявления на взнос наличными, подписывает его, записывает сумму в кассовый журнал по приходу и передает в кассу.

Тем временем кассир:

1. сверяет подписи бухгалтерского работники с имеющимися у него образцами,

2. сверяет сумму цифрами и прописью,

3. принимает деньги от клиента, просчитывает их и сверяет с объявлением.

Если установлено расхождение сомнительной или неплатежные денежные знаки, то объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму, а денежные знаки оформляются на экспертизу. Выдача денежной наличности организациям, клиентам производится по денежным чекам.

Привыдачи наличных денег по денежному чеку, клиент предъявляет его бухгалтерскому работнику, который:

1. проверяет заполнение чека;

2. проверяет наличие денег на счете клиента;

3. сверяет подписи и печать с карточкой, с образцами подписей и печатей клиента;

4. сверяет данные, удостоверения личности с записями в чеке;

5. записывает сумму в кассовый журнал по расходам;

6. записывает операцию в лицевой счет клиента;

7. выдает клиенту контрольную марку;

8. подписывает чек;

9. передает чек контролеру.

Контролер проверяет, подписывает чек и передает его кассиру.

Кассир:

1. сверяет подписи бухгалтерского работника и контролера с имеющимися у него образцами;

2. проверяет в чеки сумму цифрами и прописью;

3. проверяет в чеки наличные расписки клиента, получение денег и данные удостоверение личности;

4. подготавливает деньги к выдачи;

5. вызывает клиента и спрашивает его сумму получаемых денег;

6. сверяет номер контрольной марки с номером чека и приклеивает ее к чеку;

7. повторно пересчитывает деньги в присутствии клиента;

8. выдает деньги и подписывает чек.

Прием и выдача денежной наличности гражданам и сотрудникам КО производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Операции по приему и выдачи наличных денег с депозитов в отдельных КО подтверждаются записью сберегательной или вкладной книжки. На балансе КО прием и выдача наличных денег отражается проводками:

1. Приняты наличные деньги от клиентов юридических лицД 20202 К 405-407(01-03)

2. Приняты от сотрудников КО суммы не израсходованных авансов Д 20202 К 60308

3. Приняты наличные деньги на депозиты от физических лицД 20202 К 423 (01-15), 426 (01-15), 40817,40813,40802,40820

4. Принято наличными деньгами комиссия по отдельным операциямД 20202 К 70601

5. Принято наличными деньгами сумма процентов по выданным кредитамД 20202 К70601

6. Принято наличными деньгами суммы погашения, выданных потребительских кредитов Д20202 К455 (02-09), 457 (01-08)

7. Выданы наличные деньги по денежному чеку клиенту юридическому лицу Д405-407 (01-03) К 20202

8. Выдано наличными деньгами депозиты физическим лицам Д423 (01-15), 426 (01-15), 40817,40813, 40802, 40820 К20202

9. Сотрудникам КО выдан аванс на командировочные, хозяйственные и почтовые расходы Д20202 К 60308

10. Кассирам выдана заработная платаД 60305 К 20202, или Д 60308 К 20202 (выдача авансом), или Д 60305 К 60308 (выдача заработной платы)

11. Выдана наличными деньгами потребительские кредитыД 455(02-09), 457(01-08) К 20202

Документ состоит из 3 частей:

1. Объявление остается в кассе;

2. Квитанция передается клиенту, как расписка о приеме наличных денег от клиента;

3. Ордер передается операционисту, ведущему счет клиента.