2. Расчёт результативных показателей хозяйственной деятельности

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие трудового коллектива и др.

2.1. Расчёт и анализ производственных затрат

1. Материальные затраты

Материальные затраты – наиболее крупный элемент затрат на производство. Их доля в общей сумме затрат составляет 60-90%; лишь в добывающих отраслях промышленности она невелика.

Расчет затрат на производство проводится путем составления сметы затрат

Материальные затраты - сумма стоимости сырья и комплектующих, стоимости вспомогательных материалов, стоимости топлива и энергии, технологической энергии и транспортно–заготовительных расходов.

Факторная модель для анализа затрат на основные материалы:

где	- Норма расхода материала на производство продукции;
	- Цена единицы материала;
	- Объём производства продукции;
	- Виды материалов, используемых в производстве;
	- Виды выпускаемой продукции;

2. Затраты на оплату труда

Затраты на оплату труда – второй по удельному весу элемент затрат на производство. Это затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

На данном предприятии установлена тарифная система оплаты труда и две формы оплаты труда для различных категорий работников. Заработная плата основным рабочим начисляется сдельно, вспомогательным и служащим – на основании присвоенных им месячных оплат.

Таблица 2 – Данные о кадровом составе основных рабочих

Должность	Количество, шт.	Тарифная ставка, руб./ч.
Токарь	1	30
Сборщик	16	50
Фрезеровщик	2	40
Шлифовальщик	8	40

Факторная модель для анализа затрат на оплату труда основных рабочих:

где	- Трудоёмкость изготовления продукции на операции (норма времени); - Часовая тарифная ставка по виду работ; - Виды выполняемых работ/операции;

На данном предприятии доплат к фонду прямой зарплаты основных рабочих не будет .

Дневной фонд оплаты труда вычисляется по формуле:

где	- Доплаты за сокращённый рабочий день: для тех, кто имеет право на сокращённый рабочий день, ограничение по трудоспособности, ; - Оплата брака не по вине рабочего, ;

Годовой фонд оплаты труда вычисляется по формуле:

где	- отпускные выплаты;

Согласно законодательству РФ всем рабочим и служащим ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск 28 дней.

где	- среднее число дней месяца, по Трудовому кодексу РФ принято за 29,6 дней;

С учётом уральского коэффициента, равного 1,15

Таблица 3 – Расчет затрат на оплату служащих и вспомогательных рабочих

Должность	Количество, шт.	Оклад, руб.	Годовые затраты на оплату труда, руб.
Генеральный директор	1	28000	336000
Главный бухгалтер	1	21000	252000
Бухгалтер	1	16000	192000
Секретарь	1	10000	120000
Юрист	1	12000	144000
Начальник производства	1	21000	252000
Начальник отдела продаж	1	20000	240000
Менеджер по продажам	2	12000	288000
Наладчик оборудования	2	5200	124800
Уборщица	1	4700	56400
Итого	12	149900	2005200

На данном предприятии доплат к фонду прямой зарплаты и часовой зарплаты служащих и вспомогательных рабочих не будет

С учётом уральского коэффициента

Таким образом, годовой фонд оплаты труда равен 5541997,64 руб..

В 2012 - 2013 годах для плательщиков страховых взносов, применяются следующие тарифы, согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009г.: ПФРФ – 22%, ФССРФ – 2,9%, ФФОМС – 5,1%.

Общие затраты на оплату труда, вместе с отчислениями по страховым взносам составили:

3. Амортизация основных средств

Амортизация – это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производимую продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Амортизация представляет собой универсальную методику возмещения затрат, понесённых компанией при покупке и вводе в эксплуатацию внеоборотных активов. Посредством амортизации происходит систематическое и экономически обоснованное списание стоимости актива на расходы в течение срока полезного использования, что позволяет:

1. Обеспечить соответствие расходов и доходов и исключить необоснованные колебания финансового результата деятельности организации при инвестировании во внеоборотные активы;

2. Учесть снижение полезности актива в результате его физического или морального износа.

Для производственных предприятий типичный состав основных фондов следующий: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и т.п.

При норме амортизации 10%, сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов за планируемый период (366 дней) будет равна:

4. Прочие затраты

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы. Их доля в составе затрат за истекшее десятилетие сильно возросла во всех секторах экономики и превысила долю заработной платы (кроме сельского хозяйства), а в торговле заняла преобладающее место. Значительную часть прочих затрат составляют налоги, сборы и платежи. В прочие затраты включаются вознаграждения работникам за изобретения и рационализаторские предложения, командировочные, подъемные, а также плата за аренду объектов производственных фондов, амортизация по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд (если он образуется на предприятии) и др.

Прочие затраты рассчитываются как процент к рассчитанной сумме затрат на производство в размере 10%:

Таблица 4 - Смета затрат на производство

Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, руб.	Категория затрат
1. Материальные затраты	1.1. Стоимость сырья и комплектующих изделий	1740000	Условно – переменные
	1.2. Транспортно-заготовительные расходы	87000	Условно – переменные
	1.3. Стоимость вспомогательных материалов	87000	Условно – постоянные
	1.4. Стоимость топлива и энергии	174000
	1.4.1. Технологическая энергия	52200	Условно – переменные
	1.4.2. Топливо и энергия на прочие нужды	121800	Условно – постоянные
Всего:		2088000
2 .Расходы на оплату труда (с отчислениями по ЕСН)	2.1. Основные рабочие	3054239,93	Условно – переменные
	2.2. Вспомогательные рабочие и служащие	2487757,71	Условно – постоянные
	2.3. Отчисления СВ по основным рабочим	916271,98	Условно – переменные
	2.4. По вспомогательным рабочим и служащим	746327,3	Условно – постоянные
Всего:		7204596,93
3. Амортизация основных средств	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов	81428,57	Условно – постоянные
4. Прочие затраты	Амортизация нематериальных активов, платежи по обязательному страхованию имущества, оплата процентов по полученным кредитам, оплата услуг сторонних организаций, затраты на гарантийный ремонт и обслуживание, затраты на командировки и пр.	937402,55	Условно – постоянные
ИТОГО		10311428,05

Затраты на производство в текущем периоде составили 10311428,05 руб.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Себестоимость равна: