2. Цели, задачи и информационная база диагностики

ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние хозяйственного субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т. е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается поступлением и использованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отображает все стороны его производственно-хозяйственной деятельности. Характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта включает анализ:

– финансовых результатов и рентабельности;

– финансовой устойчивости;

– ликвидности и платежеспособности;

– деловой активности;

• уровня самофинансирования.

Источником информации для анализа финансового состояния является финансовая отчетность, примечания к финансовой отчетности, статистическая и оперативная отчетность:

– Форма 1 – «Баланс предприятия»;

– Ф.2 – «Отчет о финансовых результатах»;

– Ф.З – «Отчет о движении денежных средств»;

– Ф.4 – Отчет о собственном капитале»;

– Ф.5 – «Примечания к финансовой отчетности;

– Ф.1-ПВ – «Отчет по труду» за предшествующий и отчетный периоды;

– Ф.1-П – «Отчет по продукции; экономические показатели; производство товаров народного потребления»

– Ф.І-Н – «Отчет организации о выполнении научно-технических работ»;

– Ф.З-Н – «Показатели научной деятельности организации»;

–Ф.1-инновация – «Обследование технологических инноваций промышленного предприятия»;

– Ф.1-Б – «Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности»;

– Ф.11-0З – «Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации»;

– Ф.І – предпринимательство – «Отчет об основных показателях деятельности предприятия»;

–Ф.2-кб – «Отчет о введении в действие объектов капитального строительства»;

– Ф.10-зез — «Отчет предприятия об иностранных инвестициях в Украину»;

– Ф.І3-зез – «Отчет предприятия об иностранных инвестициях из Украины в экономику стран мира»;

– Ф.5-зез, 9-зез – «Отчет об экспорте (импорт) товаров, услуг»;

– Таблица основных показателей финансово-хозяйственного состояния;

– Бизнес-план;

– Материалы маркетинговых исследований;

– Выводы аудиторских проверок;

– Другая информация.

Информацию можно разделить на открытую и закрытую (секретную). Информация, которая находится в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы предприятия и считается открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация является коммерческой тайной предприятия, а иногда и "ноу-хау".

Финансовое состояние является комплексным понятием и характеризуется системой показателей, которые отображают наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Его определяют на конкретную дату.

Стабильное финансово-хозяйственное состояние предприятия зависит как от внутренних возможностей эффективно использовать существующие ресурсы, так и от внешних условий (изменение уровня цен, доступность сырья и материалов, изменение ставок процентов и т.п.). Поэтому информационную базу анализа финансового состояния предприятия должны составлять отчетные данные предприятия, экономические параметры и варианты, которые изменяют внешние условия его деятельности, которые нужно учитывать при аналитических оценках и принятии управленческих решений.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия наиболее распространенным методом является установление зависимостей между разными сторонами его деятельности на основе изучения математических связей между отдельными статьями отчетных форм, компонентного анализа финансовых отчетов для сравнения финансовых коэффициентов с их нормативным значением и в динамике.

Финансовый анализ не должен состоять из одних цифр. Количественному анализу должен предшествовать качественный, поскольку с его помощью можно установить круг проблем и показателей, которые представляют наибольший интерес, влияют на деятельность предприятия.

Важно определить состояние предприятия в отрасли и выявить ключевые факторы успеха.

При проведении анализа следует учитывать производственную специфику, размеры предприятия, вид собственности.

Главной целью данной методики является:

– анализ показателей, которые влияют на итоговые финансовые результаты:

– обобщение показателей финансово-хозяйственного состояния предприятий;

– разработка предложений по стабилизации и улучшению финансово-экономического состояния предприятия и повышению эффективности его деятельности.

На протяжении последних лет Украина провела масштабную экономическую реформу, целью которой является переход к рыночной системе регулирования.

Система регулирования, как административная, так и рыночная, требует соответствующего информационного механизма. Бухгалтерский учет - один из наиболее важных рычагов для сбора, обобщения и обработки информации.

В условиях плановой экономики основные функции бухгалтерского учета предусматривают сбор и обработку информации для органов государственного регулирования, основных министерств и ведомств, для статистических и налоговых органов. Решения по наиболее важным вопросам деятельности предприятий (планирование, ценообразование, снабжение и сбыт, заработная плата и т.д.) определялись вышестоящими государственными органами. Единственным собственником и инвестором всех предприятий было государство, и бухгалтерский учет и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности выступали системой проверки выполнения государственных задач, правильности перечислений в государственный бюджет и сбора статистической информации. Основными требованиями отчетности и анализа являлись:

– строгая унификация;

– ориентация на параметры в соответствии с действующими нормами;

– расчет базы налогообложения и других перечислений в государственный бюджет.

В условиях рыночной экономики функции бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов принципиально другие.

1. Структура собственности в условиях рыночной экономике изменяется и государственная собственность становится только одной из форм собственности, возникают много других собственников, заинтересованных в эффективности предприятий, в связи с инвестированием собственных средств в эти предприятия.

2. Предприятие вынуждено искать решения проблем, которые дадут им возможность победить в условиях конкуренции и получить необходимый финансовый результат. Предприятие изучает ситуацию на рынке, независимо планирует свои действия, ведет поиск поставщиков и покупателей, независимо устанавливает цены и т.д.

3. В большинстве случаев субсидии государственного бюджета и государственные займы не является основным источником финансовых ресурсов предприятий, и поэтому они начинают конкурировать не только за своих покупателей и рынок сбыта, но и за кредиты, которые предоставляются коммерческими банками и другими потенциальными инвесторами.

В результате у предприятия возникает, с одной стороны, потребность в получении своевременной и полной информации, необходимой для выработки управленческих решений и оценки их результативности, с другой стороны, необходимость предоставить соответствующую информацию тем лицам, которые уже инвестировали или собираются инвестировать свой капитал в другое предприятие. В то же время, в рыночных условиях продолжает действовать и необходимость в информации государственной власти по вопросам правильности налоговых отчислений и статистических данных.

Таким образом, в условиях рыночной экономике бухгалтерский учет, финансовая отчетность и анализ финансовых результатов перестают служить только целям учета и статистики, а становятся инструментом для сбора, обработки и передачи информации о деятельности экономического объекта, которая обеспечивает принятие обоснованных управленческих решений заинтересованными сторонами.

Возможность получения необходимой информации о финансовых результатах и финансовом состоянии для указанных целей достигается путем всестороннего анализа показателей квартальной и годовой финансовой отчетности предприятий и организаций.

Требования к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности определены Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и в отдельных положениях (стандартах) бухгалтерского учета, каждый из которых охватывает определенную сферу.

Финансовая отчетность базируется на данных бухгалтерского учета и состоит из пяти частей:

1. «Баланс предприятия»;

2. «Отчет о финансовых результатах»;

3. «Отчет о движении денежных средств»;

4. «Отчет о собственном капитале»;

5. «Примечания к финансовой отчетности».

Баланс предприятия (ф. № 1), утвержденный П(С)БУ № 2 приказом Минфина Украины № 87 с 31.03.1998 года и зарегистрированный в Минюсте Украины 21.06.1999 года № 396/3689.

Баланс предприятия предоставляет пользователю полную, достоверную и точную информацию о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. Такая информация отображает фактическое финансовое положение предприятия и предназначена для создания основ принятия экономически обоснованных решений.

Показатели, отображенные в балансе предприятия, дают определение трем элементам финансовых отчетов, которые формируют структуру баланса: активам, обязательствам и собственному капиталу предприятия (компании).

Активы – это ресурсы, контролируемые предприятием вследствие минувших событий, от которых предприятие ожидает поступление будущих экономических выгод.

Обязательства – это обязательства, которые имеются у предприятия в данное время, возникшие вследствие минувших событий, погашение которых приведет к оттоку ресурсов, которые воплощают экономические выгоды для предприятия.

Акционерный капитал является частью активов предприятия, которая остается после вычета всех обязательств.

В «Отчете о финансовых результатах» (ф. № 2, утвержденный П(С)БУ 3 приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87 и зарегистрированный в Минюсте Украины 21.06.99 г. № 397/3690) приводятся показатели о соответствии затрат и выгод предприятий.

Назначение Отчета о финансовых результатах – предоставление пользователям правдивой, полной и непредубежденной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках предприятия за отчетный период. Прибыль является важнейшим обобщающим показателем оценки деятельности предприятия, а также является базой база для других оценок, таких как прибыль на акцию и т.д.

Показатели деятельности предприятия в форме № 2 приводятся в разрезе видов деятельности: обычной (включает в себя операционную, инвестиционную и финансовую деятельность) и чрезвычайной.

Отчет о движении денежных средств утвержден П(С)БУ 4 приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87 и зарегистрирован в Минюсте Украины 21.06.99 г. № 398/3691.

Поток денежных средств представляет собой поступление и расходование средств предприятия. Управление денежными средствами является жизненно важным для успешной деятельности всех предприятий. Цель Отчета о движении денежных средств – отображение притоков и оттоков средств в течение отчетного периода. Отчет о движении денежных средств не прогнозирует будущее движение средств, но служит основой для прогнозирования.

Отчет о собственном капитале (утвержденный П(С)БУ 5 приказом Минфина Украине от 31.03.99 г. № 87 и зарегистрированный в Минюсте Украины 21.06.99 г. № 399/3692) предназначен для того, чтобы проследить, за счет каких источников формировался тот или иной элемент собственного капитала, а также, в каком направлении использовался собственный капитал.

Доходы и расходы предприятия на протяжении отчетного периода отображаются в Отчете о финансовых результатах. Чистая прибыль (убыток) полученная на протяжении отчетного периода увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия. Кроме того, существуют доходы и расходы или прибыли и убытки, которые не отображаются в отчете о финансовых результатах, а включаются в состав собственного капитала. Такие прибыли и убытки включают, например, результаты переоценки необоротных активов и т.п. Сумма собственного капитала на начало периода может быть скорректирована в результате изменений в политике бухгалтерского учета или исправления ошибок минувших периодов (корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли).