- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Общие требования
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские,
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:
- •2. Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •4.2. Запасы в залоге
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
Раздел 6. Затраты на производство
Данный раздел содержит подробный перечень расходов фирмы, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы.
При заполнении раздела 6 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ10/99 "Расходы организации":
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Чтобы заполнить строку "Материальные затраты", сложите кредитовые обороты по счетам 10 "Материалы", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29 и 44).
Если ваша фирма занимается торговлей, то отразите также суммы, списанные с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".
В строке "Расходы на оплату труда" отразите кредитовый оборот по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами учета затрат.
По строке "Отчисления на социальные нужды" укажите суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Для заполнения строки "Амортизация" суммируйте обороты по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат.
В строке "Прочие затраты" приведите стоимость работ и услуг непроизводственного характера. Это могут быть консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты. Информацию о них возьмите из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Все показатели приведите за отчетный и предыдущий годы.
В строке "Итого по элементам" отразите общую сумму затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма предыдущих строк. В следующей строке покажите изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и т.д. по сравнению с предыдущим годом. В последней строке таблицы укажите общую сумму расходов по обычным видам деятельности. Как она возникает - поясняет пример.
Пример
Затраты ООО "Пассив" по элементам за отчетный год суммарно составили 1 700 000 руб.
На начало отчетного года в учете "Пассива" числились остатки: по счету 20 "Основное производство" - 100 000 руб., по счету 43 "Готовая продукция" - 50 000 руб. На конец отчетного года остатки по этим счетам составили соответственно 350 000 руб. и 0 руб. В строку "Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др." таблицы 6 бухгалтер "Пассива" занесет сумму в круглых скобках - (200 000 руб.) (- (350 000 - 100 000) + (50 000 - 0)). В последней строке "Итого расходы по обычным видам деятельности" бухгалтер покажет сумму 1 500 000 руб. (1 700 000 - 200). Эта величина совпадет суммой себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов за отчетный год. Ведь все затраты, которые не сосредоточено в указанных остатках, в течение года были списаны в дебет счета 90 "Продажи".