3) Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ.

- вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 18 от 4 октября 1993 года.

- предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

- прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.

- наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

- предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

- наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

- предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

- предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

- выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

- предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

- выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

- при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

- предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

- выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

- выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

- передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

- кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

 По дебету

 50 Касса (Д50 К50)

51 Расчетные счета (Д50 К51)

52 Валютные счета (Д50 К52)

55 Специальные счета в банках (Д50 К55)

57 Переводы в пути (Д50 К57)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д50 К60)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д50 К62)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д50 К66)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д50 К67)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д50 К71)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д50 К73)

75 Расчеты с учредителями (Д50 К75)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д50 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д50 К79)

80 Уставный капитал (Д50 К80)

86 Целевое финансирование (Д50 К86)

90 Продажи (Д50 К90)

91 Прочие доходы и расходы (Д50 К91)

98 Доходы будущих периодов (Д50 К98)

99 Прибыли и убытки (Д50 К99)

 По кредиту

 50 Касса (Д50 К50)

51 Расчетные счета (Д51 К50)

52 Валютные счета (Д52 К50)

55 Специальные счета в банках (Д55 К50)

57 Переводы в пути (Д57 К50)

58 Финансовые вложения (Д58 К50)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К50)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К50)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К50)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К50)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К50)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К50)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К50)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К50)

75 Расчеты с учредителями (Д75 К50)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К50)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К50)

80 Уставный капитал (Д80 К50)

81 Собственные акции (доли)(Д81 К50)

94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д94 К50)

99 Прибыли и убытки (Д99 К50)