- •1.. Принципы аудита. Кодекс этики аудиторов рф.
- •2. Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки.
- •3. Существенность в аудите в соответствии с федеральным 3стандартом № 4 «Существенность в аудите».
- •4. Обязательный и инициативный аудита.
- •5. Планирование аудиторской проверки …
- •6. Аудиторская тайна.
- •8. Аудиторская выборка
- •10. Подготовка аудиторской проверки. Выбор клиента, источники информации о клиенте.
- •11. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
- •12 Контроль качества работы аудита
- •13. История становления и развития аудита за рубежом и в Российской Федерации
- •16 Оценка эффективности систем б/у и внутреннего контроля...
- •18 Основные принципы документирование аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 2
- •21. Уполномоченный федеральный орган гос. Регулирования а/д в рф.
- •22.Договор на проведение аудиторской проверки. Сущность и структура.
- •23. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
- •25 Независимость аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •27 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, их назначение и содержание.
- •28. Права и обязанности аудитруемых лиц ....
- •29. Международные стандарты аудита
- •30 Виды аудиторских заключений.
- •31 Внутренние аудиторские стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Сущность, виды и назначение.
- •33. Аудиторские организации
- •34. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам ....
- •36.Отражение в аудиторской документации событий после отчетной даты в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 10 «События после отчетной даты».
- •39 Различия и общие черты аудита и ревизии,
- •42.Виды аудиторских доказательств
- •43. Аккредитованные Профессиональные аудиторские объединения.
- •44. Аудиторские доказательства в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 5
- •46. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
- •48. Внешний и внутрений аудит
- •50.Ответственность за нарушение законодательства об аудите аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
43. Аккредитованные Профессиональные аудиторские объединения.
Акредитованные профессионвльные объединения- саморегулирующие объединения аудиторов и ауд-х орг-ций.Созданное в целях обеспечения условий ауд-ой деят-ти и защиты интересов св. членов.Функции- 1)участие в аттестации аудиторов 2) разработка учебных планов по обучению аудитоов 3) проведение проверок кач-ва аудита самост-но или по поручению уполномоченного фед органа4) по итогам проведенных проверок пременять меры воздейсвия к виновным лицам.Аккредитацию можно получить при условии что в объединении входит не менее 1000 индивидуальных аудиторов и не меннее 100 ауд-х орг-ций.Аудиторская орга-ция может быть создана в любой организ-ой форме, кроме ОАО. Не менее50% кадрового состава ауд-ой орг-ции должны составлять граждане РФ постоянно проживающие на террит-ии РФ и если руковод-м явл-ся иностр-ый гражд-н то не менее 75% должны быть граждане РФ.В штате должно быть не менее 5 аттестованных граждан РФ.
44. Аудиторские доказательства в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 5
Аудиторские доказательства: виды, источники, методы получения. Аудиторские доказательства – информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого эк субъекта и 3-их лиц или рез-ты ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собствен мнение аудитора о достоверности б/отч. А доказ-ва предст собой документальные источники данных, документацию б/у, заключение экспертов, а также сведения из др источников. Вопросы получения аудитор доказ-в регулируются фед стандартом № 5 «аудитор доказ-ва» и рос стандартом «аналитич процедуры».
Выделяют 3 вида доказ-в: 1. внутренние – информация, полученная от клиента в письменном/ устном виде 2. внешние- информация, полученная от 3-ей стороны в письм виде (обычно по письм запросу аудитора) 3. смешанные- информация, полученная от клиента в письм/устной форме и подтвержденная в письм виде 3-ей стороной.
Наиболее ценными и достоверными явл внешние, потом смешанные, затем внутренние. Доказ-ва получают в рез-те проведения: 1. комплекса тестов ср-в внутр контроля (СВК). 2. процедур проверки по существу. Тесты СВК означ проверки, проводимые с целью получения доказ-в в отношении надлежащей орг-ции и эф-ти функционирования сис-м б/у и СВК. Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения доказ-в существенных искажений в фин отч-ти и проводятся в 2-х формах: 1. детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатков ср-в на счетах б/у. 2. аналитические процедуры. Доказ-ва должны быть достоверными и достаточными. Под достаточностью поним их кол-ная мера, кот определяется на основе оценки СВК и величины аудитор риска. Доказ-ва, полученные аудитором или аудитор орг-цией более достоверные, чем предоставленные аудируемым лицом. Доказ-ва в форме док-ов и письм заявлений более достверны, чем устные.
Процедуры получения доказ-в. Аудитор доказ-ва получают путем выполнения: 1. процедур по существу:
- инспектирования- это проверка записей док-ов или матер активов. Инвентаризация явл осн частью инспектирования
- наблюдение- это отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполненные др лицами (наблюдение за пересчетом матер запасов, осущ-ых персоналом клиента)
-запрос- это поиск инф-ии у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Может быть письменным в отношении 3-их лиц и устным в отношении сотрудников
- подтверждения- это ответ на запрос об инф-ции, содержащейся в б/записях (дебитору величины дебитор задол-ти)
- пересчет (в старых стандартах- проверка арифметич расчетов)- это проверка точности арифметич расчетов в первичных док-ах и б/записях, либо выполнения аудитором самостоятельных расчетов.
2. аналитические процедуры- это анализ и оценка, полученной аудитором инф-ии, исследование важнейших фин и эк показ-ей аудируемого лица, с целью выявления необычных или неправильно отраженных в учете хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
45 Планирование аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита». Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» разработано с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования. Планирование осуществляется до написания письма-обязательства и до заключения соответствующего договора, так как сначала аудитор должен принять решение о возможности аудита или об отказе в его проведении. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. При планировании наряду с соблюдением общих принципов аудита должны соблюдаться и частные его принципы, к которым относятся: комплексность — обеспечение взаимопроверки и согласования всех этапов планирования, от предварительного до составления общего плана и программы; непрерывность — установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам; оптимальность планирования — вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы.
Процесс планирования подразделяется на этапы.
Первый этап — предварительное планирование, в ходе которого аудитор: получает информацию о внешних и внутренних факторах, отражающих экономическую ситуацию в стране и определяющих особенности аудируемого лица; изучает организационно-управленческую структуру; определяет виды производственной деятельности и номенклатуры выпускаемой продукции; изучает структуру капитала и курс акций; знакомится с уровнем рентабельности, порядком распределения прибыли; знакомится с системой внутреннего контроля. В результате аудитор оценивает возможность проведения аудита, а также согласовывает с руководством потенциального клиента основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита. Второй этап — подготовка и составление общего плана аудита. Для чего аудитор: выявляет с помощью аналитических процедур наиболее значимые для аудита области; оценивает систему внутреннего контроля; устанавливает приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной; определяет необходимые процедуры. В общем плане указываются: ожидаемый объем, график, сроки аудиторской проверки и пр. Третий этап — подготовка и составление программы аудита, который включает в себя: определение детального перечня аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита; составление программы тестов контроля, включающих следующие процедуры: тесты средств контроля, программа аудиторских процедур по существу. Программа аудита определяет объем, виды и последовательность аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Она служит детальной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно средством контроля качества для руководителей аудиторской проверки.