- •1.. Принципы аудита. Кодекс этики аудиторов рф.
- •2. Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки.
- •3. Существенность в аудите в соответствии с федеральным 3стандартом № 4 «Существенность в аудите».
- •4. Обязательный и инициативный аудита.
- •5. Планирование аудиторской проверки …
- •6. Аудиторская тайна.
- •8. Аудиторская выборка
- •10. Подготовка аудиторской проверки. Выбор клиента, источники информации о клиенте.
- •11. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
- •12 Контроль качества работы аудита
- •13. История становления и развития аудита за рубежом и в Российской Федерации
- •16 Оценка эффективности систем б/у и внутреннего контроля...
- •18 Основные принципы документирование аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 2
- •21. Уполномоченный федеральный орган гос. Регулирования а/д в рф.
- •22.Договор на проведение аудиторской проверки. Сущность и структура.
- •23. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
- •25 Независимость аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •27 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, их назначение и содержание.
- •28. Права и обязанности аудитруемых лиц ....
- •29. Международные стандарты аудита
- •30 Виды аудиторских заключений.
- •31 Внутренние аудиторские стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Сущность, виды и назначение.
- •33. Аудиторские организации
- •34. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам ....
- •36.Отражение в аудиторской документации событий после отчетной даты в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 10 «События после отчетной даты».
- •39 Различия и общие черты аудита и ревизии,
- •42.Виды аудиторских доказательств
- •43. Аккредитованные Профессиональные аудиторские объединения.
- •44. Аудиторские доказательства в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 5
- •46. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
- •48. Внешний и внутрений аудит
- •50.Ответственность за нарушение законодательства об аудите аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
6. Аудиторская тайна.
Согласно ст. 8 ФЗ а/орг. обязана хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, кот оказывались сопутствующие услуги. Аудитор обязан обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) проверяемого экономического субъекта, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ. В противном случае может наступить ответственность аудитора при несоблюдении конфиденциальности информации (необеспечения сохранности документов, получаемых от заказчика, необеспечения сохранности документов, составленных аудитором в ходе проверки, разглашение содержания этих документов без согласия заказчика). При нарушении конфиденциальности информации у а/орг. может быть аннулирована лицензия, а если информация составляет коммерческую тайну, то может возникнуть уголовная ответственность. Федеральные органы и др. лица, получившие доступ к сведениям, которые содержат аудиторскую тайну обязаны хранить конфиденциальность в отношении этих сведений, соответственно, если они разглашены, то аудируемая организация вправе требовать от виновных полного возмещения причиненных убытков. Находящиеся в распоряжении аудитора документы, содержащие аудитор тайну, должны предоставляться только по решению суда уполномоченным данным решением органам гос. власти или лицам.
Аудиторская тайна Аудитор орг-ция обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, кот оказывались сопутств услуги.
Аудитор обязан: 1. сохранность сведений и док-ов, получаемых или составляемых или при осущ-ии аудитор деят-ти
2. они не вправе передавать такие сведения /док-ты или их копии 3-им лицам, либо разглашать их без письменного согласия клиента.
Фед органы и др лица, получившие доступ к сведениям, кот содержат аудитор тайну обязаны хранить конфиденциальность в отношении этих сведений, соот-но, если они разглашены, то аудируемая орг-ция вправе требовать от виновных полного возмещения причиненных убытков.Находящиеся в распоряжении аудитора док-ты, содержащие аудитор тайну, должны предоставляться только по решению суда уполномоченным данным решением органам гос власти или лицам.
3. В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудируемое лицо вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
7 Аттестация на право осуществления а/д. Аттестация- проверка квалификации лиц, кот хотят заниматься АД. Выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия. Выдается по направлениям: 1. аудит кредитных организаций. 2. страховой аудит. 3. аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. 4. общий аудит, т.е. аудит прочих эк субъектов. В настоящее время разрабатываются документы, регулирующие вопросы аттестации аудиторов, кот будут проводить проверки отчетности на соответствие МСФО (междун. стандарты фин. отчетности). К лицам предъявляются след требования: 1. наличие док-та о высшем эк или юр образовании, но такое образование должно быть получено в рос заведениях, имеющих гос аккредитацию. 2. наличие стажа работы по эк или юр специальности, не менее 3 лет из последних 5. МинФин разрабатывает дополнит требования. Каждый аудитор получив аттестата, обязан в течение каждого календарного года, начиная со следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, кот разрабатывает МинФин (не менее 40 академ.часов). Основания для аннулирования квалификационного аттестата: 1. установлен факт получения аттестата с использованием подложных документов. 2. вступил в силу приговор суда, предусматривает наказание в виде лишения права заниматься а/д. в течение определенного срока. 3. установлен факт несоблюдения аудитором требований ст. 8 (аудитор тайна) и ст. 12 (независимость аудитора) ФЗ. 4. установлен факт систематического нарушения аудитором требований законодательства или федер стандартов а/д. 5. установлен факт подписания аудитором а/заключения без проведения проверки (заведомо ложного заключения). 6. установлен факт, что в течение 2-х календ лет подряд аудитор не осуществляет а/д. 7. аудитор нарушает требования о прохождении обучения. Решения об аннулировании принимается МинФин. Лицо может через суд обжаловать решение, в течение 3 месяцев со дня вынесения решения. День- получение официального решения.
Повышение квалификации аудиторов. Аттестация на право осуществлять аудиторскую деятельность – это проверка квалификации физ. лиц, желающих заниматься АД, осуществляемая в форме квалификационного экзамена. С января 2011 г. квалифик аттестат аудитора будет выдаваться при условие, что лицо претендующее на его получение: 1. сдало квалиф. экзамен 2. имеет ко дню объявления результатов квалиф. экзамена стаж работы, связанный с осуществлением АД либо ведением бух учета и составления отчетности не менее з-ч лет. Причем не менее 2-х лет из последних должны приходиться на работу в аудиторской организации. Пока действует следйщая норма: 1. Наличие документа о высшем эк. или юр. образование. 2. Стаж работы по эк. или юр. специальности не менее 3-х лет. В наст. время действует временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудитора с 2002 г. Сейчас экзамен проводится по направлениям аудита с соответствующим типом квалиф. аттестата: 1. общего 2. бирж, внебюджетных фондов 3. в области аудита страховщиков 4. в области банковского аудита. Экзамены проводятся в течение 3-х дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по следующим дисциплинам: право, бу и отчетность, налоги, финансы, аудит. При положительной сдаче экзамена выдается квалиф. аттестат аудитора без ограничения срока действия. С янв. 2011 года квалиф экзамен будет проводиться единой аттестационной системой, созданной совместно всеми СРО. Данная комиссия должна будет основываться на принципах независимости, объективности, прозрачности, самофинансировния. Квал. аттестат аннулируется в случае несоблюдения аудитором требования о прохождение обучения по программе повышения квалификации. За искл. случаев, когда СРО с одобрения совета по АД признает уважительной причину (тяжелая болезнь).