Тема 13: Учёт денежных средств.

1.Учёт наличных денежных средств в кассе организации (по вопросу № 1 материал выдан преподавателем!)

2.Учёт денежных средств на банковских счетах

3.Особенности учёта операций в иностранной валюте

Внесены платежи покупателями в кассу организации за отпущенную им продукцию

Д57 К50/1 – сданы наличные деньги в инкассацию.

Д51 К50/1 – сданы наличные деньги в банк и зачислены на текущий счёт.

- выданы деньги в подотчёт на хоз. Расходы.

Д70 К50/1 – выдано вознаграждение.

Д60 К50/1 – оплачено поставщикам наличными за поставленный товар.

Задача 11

Оформить сводный отчёт старшего кассира по состоянию на 01 марта 2012 года, на основании следующих первичных документов и регистров учёта:

1.Приходных кассовых ордеров (КО-1).

2.Расходных кассовых ордеров (КО-2).

3.Платёжной ведомости на выдачу денег лицу (Т-53).

4.Объявления на взнос наличными в 3 экземплярах.

5.На основании кассового отчёта кассира произвести записи в журнал-ордер и дебетовую ведомость по счёту 50 – касса.

Задача 12

На основании кассового отчёта кассира произвести записи в журнал – ордер и дебетовую ведомость по счёту 50 « касса» за март 2012 года; провести инвентаризацию денежной наличности в главной кассе организации, выявить её результаты, отразить их на счетах бухгалтерского учёта.

2.Учёт денежных средств на банковских счетах

Если организация имеет статус юридического лица, она обязана открывать расчётный счёт в банке. Для открытия расчётного счёта юридическое лицо подает в банк перечень документов: заявление на открытие, счёта установленного образца; копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально; документы, подтверждающие постановку на учёт в налоговом органе и Фондах Социального Страхования; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера фирмы или их заместителей, установленного образца и заверенная нотариально.

Кроме того, организация заключает с банком договор с банком на расчётно-кассовое обслуживание, и становиться его клиентом. Банк по отношению к клиенту обязуется в установленные сроки представлять выписки из лицевого счёта; своевременно и точно осуществлять платежи по зачислению и снятию сумм со счёта; представлять информацию о сальдо финансовых средств на счёте. Со стороны клиента требуется точное соблюдение всех необходимых реквизитов при оформлении банковских документов.

Банк зачисляет на расчётный счёт клиента следующие суммы:

1.Платежи покупателей за отгруженную им продукцию и товары, оказанные услуги, выполненные работы.

2.Платежи организаций – дебиторов по расчётам (суммы арендной платы, суммы по ранее выставленным претензиям).

3.Выручка от продажи продукции собственного производства и покупных товаров, работ и услуг.

Банк снимает средства со счёта клиента в случаях:

1.В уплату задолженности бюджету по налогам и сборам.

2.В уплату задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды.

3.В пользу поставщиков и подрядчиков за поставленные товары и предоставленные услуги.

4.В пользу учредителям по выплате дивидендов (владельцем акций).

5.Кредиторам за оказанные ранее услуги (коммунальные платежи; арендной плате; плате за охрану и противопожарную безопасность, плата Спец Трансу за уборку территорий и вывоз отходов; за обслуживание технологического оборудования, его ремонт; услуги по транспортировке грузов, погрузочно-разгрузочные операции; абонентская плата и оплата за услуги мобильной связи; плата за переплёт бухгалтерских документов; плата за подписку на периодические издания и другие).

Банком могут быть сняты средства со счёта организации, если они были призваны бесспорными: просроченные суммы платежей в бюджет, в фонды социального страхования; суммы по коммунальным платежам и другие.

Для исполнения банковских операций главный бухгалтер фирмы руководствуется Положением «О безналичных расчётах в РФ». Наиболее распространёнными формами ведения безналичных расчётов являются:

1.Расчёты платёжными поручениями.

2.Расчёты в порядке плановых платежей.

3.Расчёты в порядке инкассо.

4.Аккредитивы (спец. счета в банке).

5.Расчёты векселями.

Главный бухгалтер получает в банке чековую книжку. По чекам производиться обналичивание денежных средств в банке.

Положение ЦБ РФ вышло за № 2-П от 03.10.2002 года (далее смотреть изменения от 12.12.2011 года за № 2749-У).

Рассмотрим расчёты платёжными поручениями. Платёжное поручение – это приказ предприятия обслуживающему банку о перечислении денежных средств с расчётного счёта на расчётный счёт конкретного получателя (другой организации). Платёжное поручение банк принимает от клиента только в электронном виде. Бухгалтерия предприятия оформляет платёжное поручение в 4 экземплярах (1 экземпляр за подписями должностных лиц со стороны фирмы – плательщика с гербовой печатью пересылается в банк для оплаты вместе с оправдательными документами; остальные экземпляры необходимы для: плательщика, получателя, банка получателя). Платёжными поручениями плательщик рассчитывается: с бюджетом по налогам; с ФСС; с поставщиками и подрядчиками; прочими кредиторами. Плательщик регистрирует платёжные поручения в специальном журнале (книге).

Ежедневно банк выдаёт предприятию выписку из лицевого счёта (сводный документ), который оформляет в электронном виде. Банк здесь даёт сведения следующего характера:

1.Полное наименование банка, его отделения.

2.Наименование населённого пункта.

3.Местонахождение банка.

4.Банковский Идентификационный Код.

5.Дата, месяц, год.

6.Наименование организации – владельца счёта.

7.№ расчётного счёта в банке.

8.Род операции.

9.Ссылка на оправдательные документы, корреспондирующие счета.

10.Входящее сальдо (остаток денег на счёте на начало дня).

11.Дебет (-) – снято со счёта банком со счёта клиента.

12.Кредит (+) – зачислено банком на счёт клиента.

13.Обороты – всего снято, всего зачислено.

14.Исходящие сальдо – остаток денег на счёте на конец дня.

Главный бухгалтер организации, получив выписку банка, проверяет его по существу. Что он там будет проверять:

А) Реальность указания сальдо на начало и конец дня.

Б) Законность операций по перечислению сумм со счёта.

В) правильность указания реквизитов банка.

На каждую сумму, указанную в выписке банке главный бухгалтер подбирает оправдательный документ. На основании выписок банка главный бухгалтер делает записи в регистры учёта по счёту 51 «расчётный счёт». Счёт активный, инвентарный, по дебету показывается зачисление денег на счёт, а по кредиту их перечисление со счёта, сальдо дебетовое и показывает сумму остатка денег по счёту. Счёт 51 корреспондирует по дебету и кредиту.

1.Д51 К50/1 – зачислена выручка организации на текущий счёт в банке.

2.Д51 К57 – зачислена выручка на текущий счёт в банке, ранее находившееся в инкассации.

3.Д51 К62 – зачислено на счёт платежи покупателей.

4.Д51 К76 «прочие дебиторы» - зачислены на текущий счёт платежи разных дебиторов за оказанные им услуги.

5.Д91/2 К51 – оплачены услуги банка.

6.Д68 К51 – уплачены налоговые платежи в бюджет.

7.Д69 К51 – уплачены страховые взносы.

8.Д60 К51 – погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ранее материальные ценности и выполненные услуги.

9.Д66 К51 - погашена задолженность перед банком по займу с учётом процентов.

10.Д76 К51 – погашена задолженность перед прочими кредиторами.