- •Тема 4: Балансовое обобщение и отчётность
- •1.Бухгалтерский баланс
- •I.Внеоборотные активы
- •II.Оборотные активы
- •IV и V статьи пассива баланса
- •2.Виды баланса в экономике.
- •Тема 5: Счета и двойная запись.
- •1.Понятие бухгалтерского счёта.
- •2.Классификация счетов.
- •3. Двойная запись и её сущность. Корреспонденция счетов; виды бухгалтерских проводок.
- •Тема 6: Оценка и калькуляция
- •1. Сущность и значение стоимостного измерения объектов бухгалтерского наблюдения
- •2.Калькуляция
- •Тема 7: Документация и инвентаризация
- •2.Инвенторизация. Материал выдан преподавателем.
- •Тема 8: Формы и регистры бухгалтерского учёта.
- •Тема 9: Учётная политика организации.
- •1.Основные принципы, лежащие в основе учётной политики. Принципы – допущения и принципы – требования в учётной политике. Документальное оформление.
- •2.Учётная политика в системе управления организацией.
- •Тема 10: Основы организации финансового учёта.
- •2.Роль бухгалтерской информации. В системе управления. Изменения в составе основного и оборотного капитала.
- •Тема 11: Основные средства
- •1.Основные средства и их классификация
- •2.Синтетический и аналитический учёт наличия и движения основных средств.
- •3. Учёт амортизации основных средств.
- •4.Инвентаризация основных средств: сроки и техника проведения, документальное оформление, выявление результатов, их утверждение в учёте.
- •5.Аренда основных средств
- •Тема 12: Учёт материально-производственных запасов.
- •1.Материально-производственные запасы, их состав, принципы оценки, пбу №5-01 «учёт материально-производственных запасов».
- •3.Учёт поступления и отпуска материалов.
- •Тема 13: Учёт денежных средств.
- •2.Учёт денежных средств на банковских счетах
- •3.Особенности учёта операций в иностранной валюте.
- •Тема 14: Учёт расчёта с персоналом по оплате труда.
- •1.Формы и системы оплаты труда. Учёт рабочего времени и норм выработки.
- •2.Порядок начисление заработной платы по видам заработка. Удержания из заработной платы, их виды и порядок расчёта.
- •3. Документальное оформление операций по расчётам с персоналом
- •5.Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 15: Учёт нематериальных активов
- •2.Регистры учёта нематериальных активов, синтетический и аналитический учёт объектов.
- •Тема 16: Организация учёта расчётов
- •1.Организация учёта расчётов с разными дебиторами
- •2. Организация учёта расчётов с разными кредиторами
- •Тема 17: Капиталы
Тема 5: Счета и двойная запись.
1.Понятие бухгалтерского счёта. Назначение и структура бухгалтерских счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию. Счета активные, пассивные, активно-пассивные.
2.Классификация бухгалтерских счетов. Бухгалтерские счета с двумя сальдо. Синтетические и аналитические счета. Забалансовые счета.
3.Двойная запись и её сущность. Корреспонденция счетов; виды бухгалтерских проводок.
1.Понятие бухгалтерского счёта.
Бухгалтерский счет представляет собой графическую таблицу, в которой отражаются изменения в составе отдельных видов хозяйственных средств, источников их образования по сумме. Для отражения сумм по счетам бухгалтерского учёта нужно знать содержание конкретной хозяйственной операции.
Счёт состоит из двух частей – дебет, кредит.
Дебет – это увеличение хозяйственных средств.
Кредит – это уменьшение хозяйственных средств.
Понятия «дебет и кредит» различны для хозяйственных средств, размещаемых в активе баланса, и источников их образования размещаемых в пассиве баланса.
Счета открываются для учёта движения отдельных видов имущества предприятия (приход, расход, остаток), а так же для учёта изменений в составе капиталов, резервов, кредиторской задолженности, чистой прибыли.
По структуре и назначению счета делятся:
1.Активные
2.Пассивные
3.Активно-пассивные
По экономическому содержанию:
1.Счета для учёта хозяйственных средств
2.Счета для учёта источников образования хозяйственных средств
3.Счета для учёта хозяйственных процессов.
Схема активного счёта:
Активные счета имеют следующие структурные признаки:
1.Сальдо начальное (С.н.)
2.Дебетовый оборот (оборот Д)
3.Кредитовый оборот (оборот К)
4.Сальдо конечное (С.к.)
Сальдо означает остаток средств или задолженности по сумме, оно бывает начальное или конечное.
Обороты по счёту означают общую сумму средств.
В активных счетах сальдо конечное определяется по формуле:
Сальдо начальное дебетовое + Дебетовый оборот – кредитовый оборот
В активных счетах сальдо всегда дебетовое.
Пример №1
Счёт 41/1 товары на складах.
Дебет |
А |
Кредит |
Сальдо начальное – 244320 |
|
|
Поступило: |
|
Отпущено: |
1) от ЗАО «Парнас» - 14198 |
|
4) На кухню - 60300 |
2) от ООО «Невский кондитер - 8900 |
|
5) В кондитерский цех - 31000 |
3) от ООО «Заря» - 6832 |
|
6) В розничную сеть – 43117 |
|
|
|
Оборот Д. - 29930 |
|
Оборот К. - 134417 |
С к.д - 139833 |
|
|
Схема пассивного счёта:
Пассивные счета имеют следующую формулу, причём сальдо в них, всегда кредитовое:
Сальдо начальное + Кредитовый оборот – Дебетовый оборот
В пассивных счетах в основном показываются суммы движения кредиторской задолженности, которая имеет свойство к увеличению или снижению; образование целевых средств, капиталов и их расходования.
Пример №2
Счёт 60. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Пассивный.
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
Сальдо начальное кредитовое – 11028 |
Оплачено за товар: |
|
Получено товаров: |
4) ООО «Невский кондитер - 8900 |
|
1) от ЗАО «Парнас» - 14198 |
5) ООО «Заря» - 6832 |
|
2) от ООО «Невский кондитер - 8900 |
6) Торговая фирма «Первоцвет» - 11028 |
|
3) от ООО «Заря» - 6832 |
|
|
Расчёт не произведен |
Оборот Д. - 26760 |
|
Оборот К. - 29930 |
|
|
С к.к. - 14198 |
Схема активно-пассивного счёта:
Дебет |
П-А |
Кредит |
Сальдо начальное – дебиторская задолженность |
|
Сальдо начальное - кредиторская задолженность |
(+) Дебиторская задолженность |
|
(+) Кредиторская задолженность |
(-) Кредиторская задолженность |
|
(-) Дебиторская задолженность |
|
|
|
С к. – Конечная Дебиторская задолженность |
|
С к. – Конечная Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
Пример №3.
Счёт 71. Расчёты с подотчётными лицами. Активно – Пассивный.
Дебет |
П-А |
Кредит |
Сальдо начальное - 3200 |
|
Сальдо начальное - 1700 |
1) Выданы деньги в подотчёт из кассы – 5600 |
|
2) Представлен авансовый отсчёт работником – 4800 по расходам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С.к 5600 |
|
С.к 4800 |
|
|
|
По состоянию на 1 число отчётного месяца у подотчётного лица числился долг перед организацией на сумму 3200 рублей. Одновременно организация должна подотчётному лицу возместить расходы по командировке в сумме 1700 рублей. В отчётном месяце подотчётному лицу было выдано из главной кассе организации по расходному кассовому ордеру в сумме 5600 рублей на приобретение материалов для хозяйственных нужд. Таким образом, увеличивается дебиторская задолженность лица, так как оно не представило в бухгалтерию оправдательных документов; в отчётном месяце подотчётным лицом был предъявлен в бухгалтерию сводный отчёт о целевом использовании денежных средств в сумме 4800 рублей.
Таким образом, дебиторская задолженность лица уменьшилось. Определяем сальдо конечное
3200+5600-4800=4000 (дебиторская задолженность, долг работника).
4000-1700=2300 (долг работника).
Активные счета предназначены для учёта движения имущества организации (покупки, внутреннего перемещения, списания я расход на нужды, продажи, выбытия) и дебиторской задолженности, изменений происходящих с ними. Счета: 01 «основные средства», 02 «амортизация основных средств», 50 «касса», 11 «животные на выращивание и откорме», 55 «специальный счёт», 62 «расчёты с покупателями и заказчиками».
Пассивные счета предназначены для учёта изменений в составе кредиторской задолженности, капиталах, резервах; учёта регулирующих статей баланса (амортизации имущества, торговые наценки на товары и готовую продукцию). Примеры: 05 «амортизация нематериальных активов», 42 «торговая наценка», 60 «расчёты с поставщиками подрядчиками», 70 «расчёты с персоналом по оплате труда», 68 «расчёты с бюджетом по налогам и сборам».
Активно-пассивные счета имеют структурные признаки активных и пассивных счетов; показывает одновременно и дебиторской и кредиторской задолженности, которая имеет тенденцию, как к увеличению, так и к снижению. Примеры: 76 «расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «расчёты с учредителями», 79 «внутрихозяйственные расчёты».