Затраты на производство –затраты по текущей деятельности организации.

Счет 20. Затраты основного производства.

Дебит	Кредит
Сальдо – величина незавершенного основного производства	Оборот – фактическая себестоимость продукции /работ/слуг, выпущенных в отчетном периоде.
Оборот – отражает затраты на основное производство, понесенные за отчетный период.

Примеры типовых операций.

Израсходованы материалы для выпуска продукции в основном производстве.

Дебит	Кредит
20	10

Начислена зарплата работникам основного производства.

Дебит	Кредит
20	70

Отчисления в ФСЗН от зарплаты рабочих основного производства.

Дебит	Кредит
20	69

Начислена амортизация по основным средствам основных производств.

Дебит	Кредит
20	02

Накладные затраты: общехозяйственные, общепроизводственные.

Отнесение на затраты основного производства части общепроизводственных затрат (затрат по обслуживанию и управлению основными производствами).

Дебит	Кредит
20	25

Счет 23. Затраты вспомогательных производств.

Примеры типовых операций.

Отчисления в белгосстрах от зарплаты рабочих вспомогательных производств.

Дебит	Кредит
23	76.2.

Фактическая себестоимость продукции, выпущенная вспомогательными производствами.

Дебит	Кредит
43	23

Фактическая себестоимость работ, выполненных вспомогательными производствами для сторонних организаций.

Дебит	Кредит
90	23

Счет 29. Затраты обслуживающих производств и хозяйств.

Оказывают бытовые услуги работникам (культурно-развлекательные мероприятия)

Структура и примеры аналогичны счетам 20, 23.

Счет 25. Общепроизводственные затраты – затраты по обслуживанию и управлению основными и вспомогательными производствами.

Дебит	Кредит
Оборот – сумма данных затрат за отчетный период	Оборот – отнесение (списание) общепроизводственных затрат на затраты основного и вспомогательного производства.

Примеры типовых операций.

Начислена зарплата обслуживающему персоналу.

Дебит	Кредит
25	70

Отчисления в ФСЗН от зарплаты обслуживающего персонала.

Дебит	Кредит
25	69

Амортизация оборудования общепроизводственного назначения.

Дебит	Кредит
25	02

По окончанию месяца затраты, учтенные по дебиту 25-го счета распределяются между основным и вспомогательным производством, и соответственная сумма затрат списывается на дебит 20-го или 25-го счета, где затем распределяется между отдельными видами продукции/работ/услуг, присоединяясь к прямым затратам.

Счет 26. Общехозяйственные затраты.

Примеры типовых операций.

Начислена зарплата управляющему персоналу (директор, бухгалтер, экономист).

Дебит	Кредит
26	70

Отчисления от зарплаты управляющего персонала в белгосстах.

Дебит	Кредит
26	76.2.

Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения.

Дебит	Кредит
26	02

По окончанию месяца списываем накопленные общехозяйственные затраты в качестве условно постоянных на расходы отчетного периода.

Дебит	Кредит
90	26

Счет 28. Брак в производстве – устраняемый и не устраняемый брак.

Дебит	Кредит
Сальдо – стоимость выявленного брака на отчетную дату. Оборот – отражает затраты по выявленному браку, а также затраты на устранение.	Оборот – списание/отнесение затрат по браку на различные источники.

Примеры типовых операций.

Стоимость забракованных изделий основного производства

Дебит	Кредит
28	20

Израсходованные материалы на устранение брака.

Дебит	Кредит
28	10

Начисление зарплаты работнику, устранившему брак

Дебит	Кредит
28	70

Списана стоимость брака на виновное лицо.

Дебит	Кредит
73.2.	28

Отчисление себестоимости брака на расходы по текущей деятельности.

Дебит	Кредит
90	28

Счет 21. Полуфабрикаты собственного производства. (Этот счет используют организации, ведущие полуфабрикатный учет затрат.)

Капитал=Активы –Обязательства

Состав капитала:

• Уставной капитал

• Резервный капитал

• Добавочный капитал

• Чистая прибыль

• Нераспределенная прибыль

• Целевое финансирование

Уставной капитал -- первоначальный акционерный капитал. Величина фиксируется в учредительных документах.

Аналитика: по

• Учредителям\участникам

• Виды акций

• Договора о совместной деятельности

• Участники каждого договора о совместной деятельности

Счет 80. Уставной капитал. Обобщается информация о наличии и движении:

1. Уставного капитала

2. Вкладов участника договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.

Дебет	Кредит
Оборот – уменьшение уставного капитала в отчетном периоде	Сальдо – величина уставного капитала на отчетную дату. Оборот – увеличение уставного капиталав отчетном периоде

Проводки

Формирование и увеличение капитала. Уставной капитал в сумме вкладов собственников, учредителей, участников, предусмотренных учредительными документами

Дебет	Кредит
75.1 51, 50, 10 и др.	80 75.1

В дальнейшем по мере внесения вкладов сумма задолженности учредителя списывается со счета 75 в дебит счетов.

Уменьшение УК до стоимости чистых активов (списываем убыток)

Дебет	Кредит
80	84

Счет 82. Резервный капитал. – страховой капитал организации.

Дебет	Кредит
Оборот – использование средств РК в отчетном периоде	Сальдо – величина РК на отчетную дату. Оборот – пополнение РК в отчетном периоде.

Проводки:

Формирование РК за счет части неиспользованной прибыли.

Дебет	Кредит
84	82

Использование средств РК н погашение непокрытого убытка.

Дебет	Кредит
82	84

Счет 83. Добавочный капитал. Формируется за счет фонда переоценки, эмиссионного фонда и других источников.

Дебет	Кредит
Оборот – использование ДК в отчетном периоде	Сальдо – величина ДК на отчетную дату. Оборот – пополнение ДК в отчетном периоде.

Проводки.

Формирование (увеличение) ДК.

Направление в ДК сумм приростов стоимости ОС и других долгосрочных активов по результатам переоценки в соответствии с законодательством.

Дебет	Кредит
01, 04, др.	83

(В случае уменьшения стоимости активов – проводка наоборот)

Пополнение ДК за счет превышения цены реализации акций над их номинальной стоимостью, которое образовалось при формировании и последующем увеличении УК акционерным обществом.

Дебет	Кредит
75.1	83

Распределение средств ДК между учредителями

Дебет	Кредит
83	75.2

Счет 84. Нераспределенная прибыль. (Непокрытый убыток.) – часть чистой прибыли, оставшейся у организации после начисления дивидендов и отчислений в РК. (часть чистого убытка, уменьшает капитал).

Дебет	Кредит
Сальдо – сумма непокрытого убытка на отчетную дату. Оборот – увеличение убытка в отчетном периоде; сумма прибыли, использованной в отчетном периоде.	Сальдо – величина нераспределенной прибыли на отчетную дату. Оборот – увеличение нераспределенной прибыли в отчетном периоде; (уменьшение) сумма убытков покрытых в отчетном периоде.

Проводки.

Увеличение нераспределенной прибыли за счет части чистой прибыли отчетного года.

Дебет	Кредит
99	84

В случае убытка – наоборот.

Направление прибыли на выплаты доход собственникам, учредителям, участникам.

Дебет	Кредит
84	75.2, 70

Счет 99. Прибыли и убытки.

Чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) по текущей деятельности +- прибыль (убыток) по прочей деятельности.

Счет 86. Целевое финансирование.

Структура аналогична.

Счет 81. Собственные акции (доли в уставном капитале).

Дебет	Кредит
Сальдо – стоимость (наличие собственных акций (долей)). Оборот – принятие акций к учету (собственных) с целью в дальнейшем принятия решения о перепродаже акций; об аннулировании акций.	Оборот – списание стоимости акций после принятого решения.