Учет рассчетов

Дебиторская задолженность – задолженность иных организаций и лиц перед организацией.

Сомнительный долг – дебиторская задолженность, которая не погашена в срок и ничем не обеспечена.

Кредиторская задолженность – обязательства организации перед другими организациями и лицами.

Структура счетов 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Дебит	Кредит
Сальдо – сумма дебиторской задолженности на отчетную дату	Сальдо – сумма кредиторской задолженности (обязательств) на отчетную дату
Оборот: А) увеличение дебиторской задолженности в отчетном периоде Б) уменьшение кредиторской задолженности	Оборот: А) увеличение кредиторской задолженности в отчетном периоде Б) уменьшение дебиторской задолженности

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Назначение. Отражаются расчеты:

1. за полученные активы, выполненные работы, оказанные услуги по которым расчетные документы получены и акцептованы.

2. по неотфактурованным поставкам

3. за транспортные услуги, услуги связи и т.д.

Примеры типовых операций по счету 60.

Стоимость поступивших товаров без НДС. Задолженность перед поставщиками за полученные товары.

Дебит	Кредит
41	60 (> КЗ)

Задолженность перед поставщиками за полученные материалы

Дебит	Кредит
10/15	60

Перечислена поставщикам предоплата (аванс) под поставку товарно-материальных ценностей.

Дебит	Кредит
60 (> ДЗ)	51/52/55/50

Перечислено поставщику за полученные товары. Оплата товара.

Дебит	Кредит
60 (< КЗ)	51/52/55/50

Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками.

Учитываем:

- полученные от покупателей авансы (предоплата)

- расчеты по отгруженным (реализованным) активам, выполненным работам, оказанным услугам.

Примеры типовых операций.

Получена предоплата (аванс) от покупателей.

Дебит	Кредит
51/52/55/50	62 (> КЗ)

Задолженность покупателей за отгруженные активы, выполненные работы, оказанные услуги.

Дебит	Кредит
62 (> ДЗ)	90.1

Поступила выручка от покупателей.

Дебит	Кредит
51\52\55\50	62 (< ДЗ) или 90.1 (в зависимости от учетной политики организации)

Взаимозачет задолженностей.

Дебит	Кредит

Счет 63. Резервы по сомнительным долгам.

Создаются резервы по каждому сомнительному долгу за счет доходов организации

Дебит	Кредит
90	63

Списывается задолженность покупателей за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебит	Кредит
63	62

Счета 66, 67. Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам.

Примеры типовых операций.

Получен кредит в банке в валюте.

Дебит	Кредит
52	66/67

За счет кредита банка погашается задолженность перед поставщиком.

Дебит	Кредит
60	66/67

Списаны банком проценты по кредиту в бел. рублях.

Дебит	Кредит
66/67	51

Расчеты с работниками

Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда.

Дебит	Кредит
Сальдо – наличие задолженности работников перед организацией по сумме выплаченных им сумм.	Сальдо – наличие задолженности организации пред работниками .
Оборот -- удержан	Оборот – начислено

Примеры типовых операций.

Начислена зарплата/отпускные/премия по результатам деятельности.

Дебит	Кредит
20/23/44	70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Дебит	Кредит
69	70

Начислена премия, не связанная с результатами хозяйственной деятельности.

Дебит	Кредит
91	70

Удержан подоходный налог

Дебит	Кредит
70	68

Удержан процент в фонд социальной защиты населения.

Дебит	Кредит
70	69

Удержаны алименты

Дебит	Кредит
70	76.1

Выплата зарплаты

Дебит	Кредит
70	50/51/55…

Счет 76.5. Расчеты по депонированным суммам. – суммы , которые были оформлены к выплате, но не выплачены из-за неявки получателя.

Депонирована зарплата.

Дебит	Кредит
70	76.5
76.5	50

Счет 73. Расчеты с персоналом о прочим операциям.

Примеры типовых операций

Задолженность работника по возмещению материального ущерба.

Дебит	Кредит
73	94/28

Удержание зарплаты для возмещения материального ущерба по вине работника.

Дебит	Кредит
70	73

Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами.

Примеры типовых операций.

Выдано из кассы работнику командировочные

Дебит	Кредит
71	50

Списание суммы с подотчетного лица

Дебит	Кредит
26/22/…	71

Удержание подотчетных сумм из зарплаты.

Дебит	Кредит
70	71

Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса в кассу.

Дебит	Кредит
50	71

Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. (с ФСЗН)

Примеры типовых операций.

Начислены отчисления в ФСЗН: за счет работников, за счет нанимателя.

Дебит	Кредит
70/44 (счета по учету затрат на зарплату)	69

Перечислено в ФСЗН.

Дебит	Кредит
69	51

Счет 75. Расчеты с учредителями.

Счет 75.1. – расчеты по вкладам в уставной капитал.

Счет 75.2. – расчеты по выплатам дивидендов и других доходов.

Примеры типовых операций.

Задолженность учредителей по формированию уставного капитала.

Дебит	Кредит
75.1.	80

Внесены учредителем денежные средства в кассу организации

Дебит	Кредит
50	75.1

Начислены дивиденды, проценты, доходы учредителю/участнику/собственнику.

Дебит	Кредит
84	75.2

Выплачены дивиденды, проценты, доходы учредителю/участнику/собственнику.

Дебит	Кредит
75.2.	50/51

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты.

Расчеты филиалами и другими подразделениями, выделенные на отдельный баланс.

Счет 68. Расчеты по налогам и сборам.

Примеры типовых операций.

Начислен НДС из выручки.

Дебит	Кредит
90.2	68.2.1.

Начислен НДС с суммы прочих доходов.

Дебит	Кредит
91.2.	68.2.

Начислены акцизы.

Дебит	Кредит
90.3.	68.2.2

Начислен налог на прибыль/налог на недвижимость

Дебит	Кредит
99	68.3./68.5.

Удержан подоходный налог

Дебит	Кредит
70	68.4.

Перечислены налоги в бюджет. Уплачены штрафы.

Дебит	Кредит
51/50/…	68

Начислен штраф за нарушение налогового законодательства.

Дебит	Кредит
99	68

Счет 65. Отложенные налоговые обязательства. Образуются при наличии временных разниц.

ОНО=(налогооблагаемая временная разница, возникающая в текущем отчетом периоде)*(ставка налога на прибыль на отчетную дату).

Налогооблагаемая временная разница возникает:

1. расходы в бух. учете принимаются в будущих отчетных периодах, а для целей налогообложения – в текущем отчетном периоде.

2. когда доходы в бух. учете признаются в текущем периоде, а для целей налогообложения – в будущем отчетном периоде.

Примеры типовых операций.

Начисление отложенного налогового обязательства.

Дебит	Кредит
99	65

Погашение отложенного налогового обязательства.

Дебит	Кредит
65	99