20. Учет расчетов по налогам и сборам.

Система налогов и сборов Российской Федерации устанавливает следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФи обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся следующие:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на прибыль организаций;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые устанавливаются на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения, ставки налогов и другие условия начисления и уплаты конкретных налогов и сборов устанавливаются Налоговым кодексом.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на одноименном счете 68, к которому открываются субсчета по видам налогов и сборов.

Начисление налогов отражается по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

– относимые на счета продажи (в дебет счетов 90, 91) – НДС и акцизы;

– включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, часть единого социального налога;

– уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91) – налог на имущество;

– включаемые в стоимость приобретенного имущества – импортная таможенная пошлина, часть НДС;

– уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99) – налог на прибыль;

– уплачиваемые за счет доходов физических лиц (дебет счета 70) – налог на доходы физических лиц.

Уплата налогов в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

21. Общая классификации расходов организации.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.

Классификация:

1) Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров:

– на приобретение сырья, материалов, товаров и иных МПЗ;

– по переработке МПЗ для целей производства;

– по продаже продукции (работ, услуг) и товаров.

При формировании расходов по обычным видам деятельности они группируются по следующим элементам:

– материальные затраты;

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация;

– прочие затраты (почтовые, телефонные, телеграфные, командировочные и пр.).

2) Прочими являются расходы:

– связанные с предоставлением во временное пользование активов организации;

– связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

– связанные с выбытием основных средств;

– проценты за кредиты и займы;

– расходы по оплате услуг банка;

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

– суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

– суммы уценки активов;

– расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств;

– и прочие.