7. Классификация бухгалтерских счетов по отношению к балансу.

По отношению к балансу все счета бухгалтерского учета делятся на две группы: счета для учета имущества и счета для учета источников образования имущества.

Все счета для учета имущества – счета активные («Касса», «Материалы», «Основные средства»). Они имеют следующее строение: остаток по счету может быть только дебетовым, оборот по дебету означает поступление имущества, а оборот по кредиту – его использование (выбытие). Конечный остаток у активного счета определяется по формуле

Ск = Сн + Об. Д – Об. К.

Все счета источников являются счетами пассивными («Уставный капитал», «Добавочный капитал»). Они имеют следующее строение: остаток по счету отражается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне счета отражается и увеличение источника, уменьшение источника отражается по дебету. Конечный остаток у пассивного счета определяется по формуле Ск = Сн + Об. К – Об. Д.

Существуют также активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки как активных, так и пассивных счетов. Сальдо в таких счетах может быть и дебетовым, и кредитовым, или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутым). Чаще всего это счета, предназначенные для учета расчетов. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

– дебетовое сальдо будет показывать сумму дебиторской задолженности (сумму, которую другие предприятия или лица должны данному предприятию) и отражаться в активе баланса;

– кредитовое сальдо покажет сумму кредиторской задолженности (сумму, которую данное предприятие должно другим предприятиям или лицам) и отразится в пассиве баланса;

– дебетовый оборот показывает увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности;

– кредитовый оборот показывает увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь, которая выражается в следующем:

– каждой статье баланса, как правило, соответствует определенный счет (например, «Касса», «Уставный капитал» и др.), кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов; некоторые счета могут быть представлены в балансе несколькими статьями (например, счет «Расчеты с учредителями», в активе баланса – по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в Уставный капитал», а в пассиве – по статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»);

– счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

– остатки имущества и источников его образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе (у активных счетов – слева, по дебету; у пассивных – справа, по кредиту);

– суммы остатков по всем активным счетам равны сумме остатков по всем пассивным счетам;

– баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

8. Синтетический и аналитический учет.

Синтетические счета служат для отражения имущества организации, ее обязательств и хозяйственных процессов в обобщенном виде. На аналитических счетах отражаются детальные данные по отдельным видам имущества, обязательств организации и хозяйственных процессов.

Синтетический учет ведется в денежном выражении, а аналитический – в количественно-суммовом.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и пр. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны суммарным остаткам и оборотам всех аналитических счетов. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме, соответственно, на дебете или кредите аналитических счетов.

Не все синтетические счета требуют дальнейшей детализации.

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета. Субсчета – способ детализации данных синтетических счетов. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называют счетами первого порядка.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности. Количество используемых на предприятии аналитических счетов зависит от сложности хозяйственной деятельности предприятия и определяется потребностями управления предприятием.