47. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства: налоговая, административная, уголовная. Кто привлекается к налоговой, административной и уголовной ответственности

К налоговой ответственности могут привлекаться налогоплательщики (организации, ф/л, налоговые агенты), сборщики налогов.

Налоговая ответственность наступает:

1.нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

2.нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

3.непредоставление налоговой декларации

4.грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов н/о

5.неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

6.невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов

7.непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

8.непредставление банком справок по операциям и счетам в налоговый орган

Меры ответственности: налоговые санкции (в виде денежных взысканий (штрафов)).

К административной ответственности могут привлекаться должностные лица организаций, ю/л, граждане.

Административная ответственность наступает:

1.нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

2. невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций

3. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

4. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета

5. нарушение сроков представления налоговой декларации

6. непредставление сведений, необходимых для осуществления залогового контроля

7. грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

8. нецелевое использование бюджетных средств

9. нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами

Меры ответственности: штраф в размере 2 – 5 МРОТ

К уголовной ответственности могут привлекаться ф/л, организации.

Уголовная ответственность наступает:

1.уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с налоговым законодательством является обязательным, или путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо лож­ных сведений, совершенное в крупном размере, в особо крупном размере

2. уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представ­ление которых в соответствии с налоговым является обязатель­ным, либо путем включения в налоговую декла­рацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, в особо крупном размере

3. неисполнение в личных интересах обязаннос­тей налогового агента по исчислению, удер­жанию или перечислению налогов и сборов, подлежащих в соответствии с налоговым законодательством исчислению, удер­жанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет, совершенное в крупном размере, в особо крупном размере

4. сокрытие денежных средств, имущества организации или индивидуального предприни­мателя, за счет которых должно быть произ­ведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное собственником или руко­водителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпри­нимателем в крупном размере

Для физических лиц — налогоплательщиков крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляю­щая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 1,8 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 9 млн. руб.

Для организаций — налогоплательщиков крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 6 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 3 млн. руб.

Меры ответственности: штраф, арест, лишение свободы, лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью.