4.3. Планирование полной себестоимости готовой продукции

Для планирования себестоимости единицы изделия отдельно учитываются прямые затраты и косвенные затраты, которые берутся по смете цеховых расходов. Полная себестоимость складывается из прямых издержек на материалы, энергию и заработную плату, затраченные на единицу изделия, плюс косвенные цеховые и общезаводские расходы. Общезаводские расходы учитывают издержки на обслуживание основных производственных процессов с учетом затрат на управление и другие общезаводские расходы.

Заработная плата технологических рабочих на единицу изделия рассчитывается делением годовой основной Σ ЗП _осн. (из табл. 7) на годовую программу выпуска сварных конструкций:

= Σ ЗП _осн / V _г , руб./изд.

Все полученные значения сводятся в таблицу 9.

Планирование полной себестоимости единицы изделия Таблица 9

Наименование статей расходов (затрат)	Величина, руб/изд.
1. Основные материалы (за вычетом отходов)	84911678,15
2. Технологическая электроэнергия	783,36
3. Основная заработная плата технологических рабочих	1219,3
4. Цеховые косвенные расходы, S ^издцех.косв = Σ S год. косв / V г	6372,4
Итого цеховая себестоимость изделия: S цех.изд = Σ (1  4)	84920053,2
5. Общезаводские расходы: S общ.зав = S цех.изд · k общ.зав; k общ.зав = 0,25	21230013,3
Итого полная себестоимость изделия: S полн.изд = S цех.изд + S общ.зав ;	106150067
6. Себестоимость условной тонны: S усл. т = Sполн.изд /G изд ;	204134744
7. Себестоимость условной базовой тонны: (из табл. 1)	18950
8.Процент снижения себестоимости:(S баз усл.т-S^прусл.т) ·100/ S баз усл.т	10,7
9. Доля основного металла:	3,99
10. Коэффициент цеховых косвенных расходов:	333,3

Планирование себестоимости изделия будет считаться выполненным правильно, если контрольные показатели п.п 8  10 совпадают с нормативными: = 2,5  4,5 %; d _{осн. мет} = 0,68 0,74; = 2,6 3,8.

По завершении расчетов, необходимо выполнить анализ себестоимости и предложить мероприятия по её снижению, ответив на вопросы:

1. Скажется ли на снижении себестоимости изделия приобретение дорогостоящего высокопроизводительного оборудования, например, поточной сборочно-сварочной линии изготовления сварной конструкции по лизингу?

2. Скажется ли на снижении себестоимости изделия приобретение более дорогих материалов, но более высокопрочных и с более коротким интервалом поставок, а следовательно, с меньшими нормами запаса по сравнению с базовым вариантом?

5. Планирование цены, прибыли и рентабельности

Доход предприятия от реализации продукции характеризуется правильно выбранной ценой и эквивалентен прибыли предприятия в зависимости от объёма реализованной продукции. В зависимости от проведенных мероприятий по ФОСТИС (формированию спроса и стимулировании сбыта) объём реализации можно довести до планового выпуска, т.е. V _реализ = V _г . Тогда валовая прибыль предприятия П _вал составит:

П _вал = (Ц _изд – S _полн · k _НДС) · V_реализ , руб./год.

П _вал =(6372,4-106150067·1,06) ·1742=101,4

где Ц _изд – цена единицы изделия, руб./изд.

k _НДС = 1,06 – коэффициент, учитывающий налог на добавленную стоимость.

Цена на новую продукцию, как и продукцию повышенного качества, устанавливается в следующей последовательности.

На первом этапе рассчитывается нижний предел минимально допустимой цены, с точки зрения обеспечения минимальной рентабельности предприятия с учетом, что нормативная отраслевая рентабельность Р _норм = 0,22:

Ц _min.доп = S _{полн.изд} · k _НДС + Р _норм · Σ К _пр./ V_реализ , руб./изд

Ц _min.доп =(106150067·1,06+0,22·15950495,63)/1742=6660,6

где k_ндс – налог на добавленную стоимость, k _НДС = 1,06;

Σ К _пр – суммарный капитал предприятия, Σ К _пр = ОФ + ОС, руб.

Рассчитывается валовая прибыль предприятия по Ц _min.доп :

П _{вал. min. доп} = (Ц _min.доп – S _{полн.изд.}· k _НДС) · V _реализ , руб./год.

П _{вал. min. доп} =(112554259,7-106181363,525·1,06) ·1742=3509084,8

На втором этапе рассчитывается верхний предел цены, исходя из покупательной способности потребителей, т.е. по какой стоимости они смогут приобретать нашу готовую продукцию, исходя из своего бюджета. В этих условиях цена устанавливается как среднерыночная с использованием коэффициента рыночной цены:

Ц _рын = S _{полн.изд.}· k _рын, руб./изд.

Ц _рын =106150067·1,25=132687583,75

k _рын = Σ Ц _{изд. i-го поставщ} / Σ S _{полн.изд. i-го поставщ} = 1,25  1,45.

При этой цене рассчитывается прибыль и рентабельность предприятия:

П _{рын. вал} = (Ц _рын – S _{полн.изд.}· k _НДС) · V _реализ , руб./год.

П _{рын. вал} =(132687583,75-106150067·1,06) ·1742=35133519210,5

Р _рын = П _{рын. вал} / Σ К _пр ;

Р _рын =35133519210,5/15950425,63=2202,6

На третьем этапе рассчитывается цена изделия в момент реализации, с учетом того, что с момента проектирования цены до момента реализации продукции пройдет как минимум 0,5 года, а годовая инфляция составляет 12 % , следовательно:

Ц _реализ = Ц _рын. · (А·а + В·b + C·c + D·d + E) = Ц _рын · k _инфл , руб./изд.

Ц _реализ =132687583,75· (0,70·1,12+0,00024·1,12+0,0007·1,12+0,019·1,12+0,2)=133483709,26

где А, B, C, D, E – доли затрат в себестоимости продукции на материал, электроэнергию, заработную плату, оборудование, цеховые косвенные расходы, А = 0,70; В = 0,00024; С = 0,0007; D = 0,019; Е = 0,2;

a, b, c, d – коэффициенты инфляции = 1,12;

Аналогично рассчитываются валовая прибыль и рентабельность предприятия в момент реализации продукции по цене реализации.

Договорная цена реализации устанавливается по согласованию с заказчиками – потребителями, налоговой инспекцией и банком.

Валовая прибыль предприятия при продаже по договорной цене реализации составит:

П _{вал. реализ} = (Ц _реализ – S _полн.· k _НДС) · V _релиз,

П _{вал. реализ} =(133483709,26-106150067·1,06) ·1742=36520399848,92

На четвертом этапе рассчитывается достаточная цена, обеспечивающая развитие предприятия, подтвержденное ФРП (см. I раздел). По достаточной цене рассчитываются валовая прибыль и рентабельность предприятия:

Ц_дост. = [S _{полн. изд.}· k_НДС + ФРП _дост/ (d _ФРП ·V_{реализ.})]; руб./изд.

Ц_дост. =106150067+837340/(10,6*1742)=102360,703

Результаты расчетов сводятся в таблице 10.

Цена, прибыль, рентабельность по четырем этапам Таблица 10

Наименование этапов	Расчетные показатели по этапам
	Цена, руб./изд	Прибыль руб./год	Рентабельность	Коэффициент цены
1. Обеспечение минимальной цены	112554259,7	3509084,8	0,22	2,24
2. Обеспечение рыночной цены	132687583,75	35133549210,5	8,32	1,25-1,4
3. Обеспечение договорной цены	133483709,26	36520399848,92	8,3	1,3
4. Обеспечение достаточной цены	102360,7	195829909337,3	12,28	0,8

Таким образом, совершенствование технологии изготовления сварной конструкции приведет к повышению цены, прибыли и рентабельности и даст толчок для развития производства.

По результатам табл. 10 делается анализ финансово-экономической деятельности сборочно-сварочного участка.

На пятом этапе рассчитывают фонды предприятия, образующиеся из нераспределенной валовой прибыли: ФРП, ФМП, ФСК и РФП, причем долю нераспределенной прибыли от валовой можно принять d _Ч.П = 0,4, тогда:

ФРП – фонд развития производства, исходя из необходимости совершенствования производства, принимается максимальным – 60 %;

ФМП – фонд материального поощрения работников предприятия – 15 %;

ФСК – фонд социально-культурного развития предприятия – 15 %;

РФП – резервный фонд предприятия, исключающий кредиты, – 10 %.

ФРП = П _ВАЛ · d _Ч.П · d _Ф.Р.П ;

Остальные фонды рассчитываются аналогично.

ФРП=60%

ФМП=15%

ФСК=15%

РФП=10%

1)36520399848,92*0,6=21912239909,35

2)36520399848,92-21912239909,352=14608159939,568

ФРП=8764895963,7408

ФМП=2191223990,9352

ФСК=219223990,9352

РФП=1460815993,9568