Корреспонденция счетов

1. Начислена амортизация основных средств и нематериальных активов и включена в состав затрат основного производства, вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов и т.д.

Дт 20,23,25,26,29,08 Кт 02,05

2. Списана начисленная сумма амортизации при выбытии:

- объектов основных средств Дт 02 Кт 01

- нематериальных активов Дт 05 Кт 04

3. Отражен подлежащий уплате налог по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям и т.д.

Дт 18 Кт 60

1.8. Назначение и строение калькуляционных счетов по учету основной деятельности

Операционные счета служат для учета хозяйственных процессов и выявления их результатов. Они подразделяются на следующие подгруппы:

• калькуляционные;

• собирательно-распределительные;

• отчетно-распределительные;

• сопоставляющие (результатные).

Калькуляционные счета предназначены для учета затрат и определения фактической себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Они подразделяются на:

- калькуляционные счета по учету основной деятельности;

- калькуляционные счета по учету вложений во внеоборотные активы.

К калькуляционным счетам по учету основной деятельности относятся счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Все счета активные. На дебет этих счетов относят все затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг. По кредиту данных счетов отражают плановую себестоимость полученной организацией продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Схема калькуляционных счетов по учету основной деятельности

Дт 20, 23, 29 Кт

S'- незавершенное производство на начало месяца
До - затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг S"- незавершенное производство на конец месяца	Ко - плановая себестоимость полученной продукции, корректировка нормативно-прогнозной себестоимости до фактической (счет 20); - фактическая себестоимость выполненных работ и оказанных услуг по потребителям (счет 23); - доходы ЖКХ, стоимость реализованных блюд в столовых (счет 29)

Корреспонденция счетов

1. Списаны семена на посев Дт 20/1 Кт 10/7

2. Начислена оплата труда работникам основного, вспомогательных производств, обслуживающих производств и хозяйств

Дт 20, 23, 29 Кт 70

3. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения

Дт 20, 23, 29 Кт 69

4. Произведено начисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Дт 20, 23, 29 Кт 76/2

5. Списаны корма на корм основному стаду КРС, молодняку КРС, рабочим лошадям

Дт 20/2, 23/8 Кт 10/6

6. Списано зерно фуражное в размол

Дт 20/3 Кт 10/6

7. Забиты животные

Дт 20/3 Кт 11

8. Оприходовано от забоя мясо, сбой, шкуры

Дт 43 Кт 20/3

9. Списан лес в распиловку

Дт 20/3 Кт 10

10. Оприходованы доски от распиловки леса

Дт 10/8 Кт 20/3

11. Оприходована мука от размола

Дт 10/6 Кт 20/3

13. Оприходованы корма, семена, готовая продукция, произведенные в растениеводстве

Дт 10/6, 10/7, 43 Кт 20/1

14. Оприходован приплод, прирост животных, рои пчел

Дт 11 Кт 20/2

15. Оприходован приплод рабочих лошадей

Дт 11 Кт 23/8

16. Списаны услуги, оказанные автотранспортом, гужевым транспортом, ремонтной мастерской

Дт 20, 25, 26, 90 Кт 23/3,8,1

17. Начислена квартплата и коммунальные платежи

Дт 76 Кт 29