7.Информационное обеспечение.

В оперативном анализе используется как внутренняя, так и внешняя информация. К внутренней информации можно отнести: информацию о дебиторах, о кредиторской задолженности, о объемах продаж, о состоянии расчетов в бюджетом и др. К внешним – сбор информации о покупательской способности потребителей, о их потребностях, вкусах и т.п.

На основе всей полученной информации за месяц о исполнении бюджета, контролер разрабатывает и предоставляет руководству методику сокращения «узких мест» в виде отчета, который включает в себя таблицы, заполняемые контроллером с выводами по ним и своим заключением с рекомендациями.

Так входной информации в рамках методики является информация, которую предоставляют руководители отделов и руководитель контроллеру. Результатная информация представлена в виде отчета руководителю, содержащего данные таблиц 3,4,6,7,8 и выводы по ним с общим заключением и рекомендациями за истекший месяц с позиции контроллинга.

8. Пример применения инструментария поддержки принятия решения в оперативном контексте контроллинга.

Для проведения метода бюджетирования на предприятии необходимо придерживаться следующих действий:

Шаг 1. Подтверждение бюджета.

Работа контроллера начинается с планирования бюджета, которое отражается в таблице 8.

Таблица 8. Подтверждение бюджета на январь 2012.

Статья расходов	заложенная сумма
Расходы на оплату труда	900000
Погашение кредиторской задолженности, в т.ч:	1147000
ИП Марков	150000
ИП Иванова	20000
ИП Соколова	50000
ИП Семенова	32000
ИП Архипова	180000
ИП Лебедева	15000
ОАО "Красотка"	200000
ООО "Малыш"	500000
Закупка материала	800000
Расходы на рекламу, в т.ч	102000
в периодических изданиях	30000
по телевидению	72000
Покупка оборудования, в т.ч	89000
Компьютеры, 2шт	50000
Оверлог	15000
Шейные машины, 6шт	24000
Оплата коммунальных расходов	120000
Налоги	150000
Расходы на обучение персонала	20000
Штрафы	2000
Командировочные расходы, в т.ч	5700
Иванова О.Ю	1000
Никольский А.С	500
Толочков В.И	1200
Семенова Т.И	3000

После того как все данные от всех отделов получены и таблица сформирована, контроллер направляет ее к директору предприятия.

Шаг 2. Подтвержденный бюджет, представлен в таблице 9.

Таблица 9. Подтвержденный бюджет на январь 2012.

Статья расходов	заложенная сумма
Расходы на оплату труда	900000
Погашение кредиторской задолженности, в т.ч:	1147000
ИП Марков	150000
ИП Иванова	20000
ИП Соколова	50000
ИП Семенова	32000
ИП Архипова	180000
ИП Лебедева	15000
ОАО "Красотка"	200000
ООО "Малыш"	500000
Закупка материала	800000
Расходы на рекламу, в т.ч	65000
в периодических изданиях	15000
по телевидению	50000
Покупка оборудования, в т.ч	77000
Компьютеры, 2шт	40000
Оверлог	13000
Шейные машины, 6шт	24000
Оплата коммунальных расходов	120000
Налоги	150000
Расходы на обучение персонала	20000
Штрафы	2000
Командировочные расходы, в т.ч	5700
Иванова О.Ю	1000
Никольский А.С	500
Толочков В.И	1200
Семенова Т.И	3000

Так из полученного подтвержденного директором бюджета видно, что сокращены следующие статьи расходов:

• Реклама в периодических изданиях на 15000руб,

• Реклама по телевидению на 12000руб,

• Покупка компьютеров на 10000руб,

• Покупка оверлога на 2000руб.

Контроллер сообщает ответственным о изменениях и переходит к шагу 3.

Шаг 3.Календарь оплат, представлен в таблице 10.

Исходя из общего бюджета, сумма по которому составляет 3286700руб, для равномерного списания со счета контролер устанавливает лимит ежедневного платежа по всем счетам, который не должен быть более 165000 и менее 120000, исходя из этого он составляет календарь оплат за исполнением которого, будет следить в течении месяца.

Шаг 4. Бюджет продаж, представлен в таблице 11.

Таблица 11.

Вид продукции	планируемый объем продаж в тыс.руб
1	2
Брюки женские	1200
Юбки женские	800
Водолазки женские	800
Блузки женские	500
Кофты женские	300
Жакеты женские	60
Футболки женские	200
Пальто женское	1300
Платья женские	1500
Рубашки мужские	400
Футболки мужские	300
Кардиганы мужские	120
Пальто мужские	1400
Брюки мужские	600
футболки детские	130
Кофты детские	150
Брюки детские	200
Ползунки	100
Пеленки	50
Комбинезоны детские	300
Боди детские	200
Распашонки	100
итого	10710

Общий бюджет продаж на январь 2012 составляет 10710000тыс. руб, за его выполнением контроллер будет следить в течении месяца каждые 10 дней.

Шаг 5. Бюджет расчетов с дебиторами, представлен в таблице 11.

Таблица 11.

Наименование дебитора	сумма долга
Иванов А.А	1500
Лебедева Т.Б	300
Смирнова Э.Ю.	500
Козелкова Т.А.	2600
Игнатьева А.И.	15000
Капустина О.Т.	3200
Симкина Е.А.	300
Алексеева Т.Ю	300
Некрасова А.А.	1200
ООО "Твой размер"	600000
ОАО "Шарм"	200000
ИП Соловьев И.В	150000
ИП Изотова А.О.	50000
ИП Ким А.Д	20000
ИП Леонова О.Ю	5000
итого	1049900

Общая сумма долга, исходя из данных бухгалтерии, на 1 января 2012 года составляет 1049900 руб. Контроллер доводит данную информацию до менеджера с которым они и будут проводить мероприятия по скорейшему погашению дебиторской задолженности.

Шаг 6.Контроль исполнения бюджетов.

Рассмотрим контроль исполнения бюджета продаж, который представлен в таблице 12.

Таблица 12.

Вид продукции	планируемый объем продаж в тыс.руб	исполнено на 20 января	исполнено на конец месяца	% исполнения
1	2	3	4	5
Брюки женские	1200	800	1159	97%
Юбки женские	800	350	700	88%
Водолазки женские	800	650	802	100%
Блузки женские	500	390	523	105%
Кофты женские	300	206	340	113%
Жакеты женские	60	30	50	83%
Футболки женские	200	150	203	102%
Пальто женское	1300	900	1280	98%
Платья женские	1500	1200	1508	101%
Рубашки мужские	400	260	380	95%
Футболки мужские	300	200	306	102%
Кардиганы мужские	120	80	121	101%
Пальто мужские	1400	1005	1409	101%
Брюки мужские	600	400	603	101%
футболки детские	130	80	125	96%
Кофты детские	150	70	145	97%
Брюки детские	200	180	296	148%
Ползунки	100	80	120	120%
Пеленки	50	20	40	80%
Комбинезоны детские	300	180	306	102%
Боди детские	200	120	209	105%
Распашонки	100	68	104	104%
итого	10710	7419	10729	100%

Исходя из продаж, произошедших в январе контроллер делает вывод, что бюджет продаж выполнен на 100%, что является положительным фактором, но если смотреть отдельные группы товаров, то мы видим, что были серьезные отклонения от бюджета по следующим наименованиям:

• Юбки женские -12%

• Кофты женские +13%

• Жакеты женские -17%

• Брюки детские +48%

• Ползунки +20%

• Пеленки -20%

Контроллер дает рекомендации директору о том, что необходимо увеличить объем производства на кофты женские, брюки детские и ползунки в связи с растущим спросом и соответственно увеличить модельный ряд по данным группам товаров; сократить объем производства на юбки женские, жакеты женские и пеленки. Произвести рекламу на новые модели товаров.

Рассмотрим контроль исполнения бюджета расчетов с дебиторами, который представлен в таблице 13.

Таблица 13.

Наименование дебитора	сумма долга	исполнено на 20января	исполено на конец месяца	% исполнения
1	2	3	4	5
Иванов А.А	1500	1500	1500	100%
Лебедева Т.Б	300	0	300	100%
Смирнова Э.Ю.	500	0	500	100%
Козелкова Т.А.	2600	2600	2600	100%
Игнатьева А.И.	15000	15000	15000	100%
Капустина О.Т.	3200	3200	3200	100%
Симкина Е.А.	300	0	300	100%
Алексеева Т.Ю	300	0	300	100%
Некрасова А.А.	1200	1200	1200	100%
ООО "Твой размер"	600000	215000	500000	83%
ОАО "Шарм"	200000	200000	200000	100%
ИП Соловьев И.В	150000	75000	130000	87%
ИП Изотова А.О.	50000	0	40000	80%
ИП Ким А.Д	20000	20000	20000	100%
ИП Леонова О.Ю	5000	0	5000	100%
итого	1049900	533500	919900	88%

% исполнения бюджета расчетов с дебиторами составляет 88%, на основании этого контроллер делает вывод о том, что работа, проводимая совместно с менеджером была эффективной, для достижения лучшего результата контроллер дает директору следующие рекомендации: Ввести систему штрафов за просроченную дебиторскую задолженность, для работников организации и их руководителей с третьего дня просрочки, с работника 50 рублей за каждый день просрочки, с руководителя по 10 рублей в день за каждого подчиненного, просрочившего возврат денег предприятию. Таким образом, руководители отделов будут заинтересованы в своевременном погашении подчиненными задолженности перед предприятием, и подчиненные будут более внимательными и стремиться погашать задолженность во время. Так же предлагается менеджеру разработать систему штрафов для покупателей, которые вовремя не гасят свои кредиты на продукцию.

Рассмотрим контроль исполнения бюджета по расходам, который представлен в таблице 14.В качестве примера работы контроллера с исполнением бюджета возьмем 11 января.

Таблица 14.

Статья расходов	заложенная сумма	11января(бюджет)	11 января (факт)
1	2	3	4
Расходы на оплату труда	900000
Погашение кредиторской задолженности, в т.ч:	1147000
ИП Марков	150000
ИП Иванова	20000
ИП Соколова	50000
ИП Семенова	32000
ИП Архипова	180000
ИП Лебедева	15000
ОАО "Красотка"	200000
ООО "Малыш"	500000
Закупка материала	800000
Расходы на рекламу, в т.ч	65000
в периодических изданиях	15000
по телевидению	50000
Покупка оборудования, в т.ч	77000
Компьютеры, 2шт	40000
Оверлог	13000
Шейные машины, 6шт	24000
Оплата коммунальных расходов	120000
Налоги	150000	150000	150000
Расходы на обучение персонала	20000
Штрафы	2000	2000	2000
Командировочные расходы, в т.ч	5700
Иванова О.Ю	1000	1000
Никольский А.С	500
Толочков В.И	1200
Семенова Т.И	3000
Итого	3286700	153000	152000

Комментарии контроллера: % исполнения бюджета 11 января составляет 99,35%, что является очень высоким показателем и свидетельствует о качественном исполнении бюджета. Нарушения по исполнению бюджета были обнаружены со стороны бухгалтерии, которая не выдала командировочные расходы Ивановой О.Ю., в размере 1000руб., но данное нарушение считаю не существенным из-за не значительной суммы и из-за переноса командировки на 2 дня по необходимости отдела снабжения, комментарии будут предоставлены начальником отдела снабжения на ближайшем собрании.