- •Введение
- •1. Требования государственного образовательного стандарта
- •1.1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •1.2. Требования к знаниям, умениям и навыкам, приобретённым в результате изучения дисциплины
- •1.3. Распределение часов по видам занятий
- •2. Задания для выполнения контрольной работы
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Требования к объему, оформлению и срокам выполнения контрольной работы
- •2.3. Указания по выполнению контрольной работы
- •2.4. Контрольные задания
- •3. Аудиторская выборка
- •3.1. Основные понятия, применяемые в выборочном аудите
- •3.2. Риски и ошибки выборочной проверки
- •3.3. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств.
- •3.4. Этапы проведения выборочного аудита
- •3.5. Методы отбора совокупности
- •3.6. Методы определения объема выборки
- •3.6.1. Метод определения объема выборки по оценке влияния определенных факторов
- •3.6.2. Метод определения объема выборки по оценке риска выборки, ожидаемой и допустимой степени отклонений
- •3.6.3. Метод определения числа элементов выборки, имеющих сальдо
- •3.6.4. Метод определения числа элементов выборки, основанных на оборотах по счетам бухгалтерского учета
- •3.7. Стратификация и правило «90-10»
- •3.8. Характеристика методов отбора элементов выборки
- •3.9. Анализ результатов выборочного исследования
- •Вопросы для подготовки к итоговому контролю
- •Список литературы
- •Приложения
3.1. Основные понятия, применяемые в выборочном аудите
Рассмотрим понятия, определения которым даны стандартами аудиторской деятельности:
аудиторская выборка (выборочная проверка) – применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка;
ошибка:
отклонение от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу);
общая ошибка:
степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
суммарное искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу);
аномальная ошибка – ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно (за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности;
допустимая ошибка – максимальный размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой; определяется при проверке правильности оборотов и сальдо по счетам на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки;
генеральная совокупность – полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы. Генеральная совокупность может подразделяться на страты (подмножества), где каждая страта проверяется отдельно;
стратификация – процесс деления генеральной совокупности на страты (подмножества), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (например, со стоимостью). Возможны следующие подходы к стратификации операций: а) по объему, б) по характеру сальдо счетов (дебетовое, кредитовое, нулевое), в) по географическому признаку, г) по временной последовательности, д) по алфавиту фирм, е) по интенсивности запросов на данный вид информации и т.д.;
элементы выборки – индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность. Например, однотипные первичные документы, отдельные записи в выписках из банковского счета, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов;
статистический подход к выборочной проверке (статистическая выборка) – применение любого подхода к выборке, который имел бы следующие характеристики:
случайный (либо систематический со случайным выбором начальной точки) отбор тестируемой совокупности;
применение теории вероятности для оценки результатов выборки, включая оценку риска, связанного с использованием аудиторской выборки.
Подход к выборке, который не соответствует ни одной из приведенных характеристик, считается нестатистическим (нестатистической выборкой).