9.1. Завдання й джерела інформації аналізу фінансових результатів

Рівень ефективності господарської діяльності будь-якого під­приємства визначають фінансові результати, отримані внаслідок цієї діяльності. Це можуть бути як прибуток, так і збитки.

Прибуток — це додаткова вартість, яка утворюється в проце­сі виробництва понад вартість спожитих виробничих ресурсів і робочої сили. Прибуток — це частина чистого доходу, створено­го у процесі виробництва і реалізованого у сфері обігу, який без­посередньо отримують підприємства. Тільки після продажу про­дукції чистий дохід набуває форми прибутку.

Отже, на формування абсолютного розміру прибутку впливають:

• результати, тобто ефективність фінансово-господарської ді­яльності підприємства;

• сфера діяльності;

• напрям економічної діяльності;

• установлені законодавством умови обліку фінансових ре­зультатів.

На основі результатів аналізу прибутковості приймаються управлінські фінансові рішення, спрямовані на підвищення ефективності функцій, що виконує прибуток оціночної, розподільчої, стимулюючої.

Головними завданнями аналізу фінансових результатів підприємства є:

• вивчення обсягів, складу і динаміки фінансових результатів діяльності підприємства;

• перевірка обгрунтованості й напруженості планового при­бутку;

• загальна оцінка виконання плану, прогнози, динаміка;

• визначення відхилення фактичного прибутку від передбаче­ного планом (розрахунком, прогнозом), вивчення динаміки зміни прибутку за кілька звітних періодів;

• виявлення чинників впливу на формування прибутку, оцінки їх динаміки та розрахунки такого впливу;

• вивчення напрямів і тенденцій розподілу прибутку;

• виявлення резервів збільшення прибутку;

• розробка заходів, спрямованих на реалізацію виявлених резервів.

Джерелами аналітичної інформації є:

1. Бізнес-план.

2. Фінансовий план.

3. Баланс підприємства (форма 1).

4. Звіт про фінансові результати (форма 2).

5. Звіт про рух грошових коштів (форма 3).

6. Звіт про власний капітал (форма 4).

7. Декларація про прибуток підприємства.

8. Доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

9. Зведена таблиця основних показників (форма 22).

10. Дані бухгалтерського обліку — рахунки класу 7. Рахунок 79 «Фінансові результати» та його субрахунки:

У процесі діяльності підприємства використовують такі показ­ники прибутку: валовий прибуток; загальна сума прибутку; при­буток від іншої звичайної діяльності; прибуток від надзвичайних подій; неоподаткований прибуток (цільовий); чистий прибуток; нерозподілений прибуток.

9.2. Вертикальний і горизонтальний аналіз фінансових результатів підприємства

Валовий прибуток - це економічний результат діяльності суб'єктів господарської діяльності, що визначається як різниця між чистою виручкою від реалізації продукт, (робіт, послуг) і виробничою собівартістю.

Операційний прибуток — це фінансовий результат від операційної діяльності, який визначається відніманням від валовою прибутку операційних витрат, додаванням до одержаного результату інших операційних доходів.

До операційних витрат відносять адміністративні (загально­господарські) витрати, витрати на збут, собівартість реалізованих виробничих запасів, визнані економічні санкції, втрати від опе­раційних курсових різниць, безнадійні борги тощо.

Прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподат­кування — це результат від фінансової діяльності, що визнача­ється додаванням до операційного прибутку доходу від участі в капіталі, фінансових доходів у формі дивідендів, відсотків, отриманих від фінансових інвестицій, та інших доходів (від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і май­нових комплексів, доходу від неопераційних курсових різ­ниць), і відніманням від отриманого результату фінансових ви­трат у формі відсотків та інших витрат, пов'язаних із залученням позикового капіталу, втрат (збитків) від участі в капіталі та інших витрат.

Аналіз результатів діяльності підприємства включає такі обов'язкові елементи:

1. Горизонтальний аналіз фінансових результатів за звітний пері­од — дослідження змін кожного показника за аналізований період;

2. Вертикальний аналіз — дослідження структури відповідних показників і їх змін;

3. Трендовий аналіз — дослідження у загальному вигляді ди­наміки зміни показників фінансових результатів за кілька звітних періодів.

У процесі аналізу прибутку необхідно визначити і оцінити ос­новний показник, що характеризує валовий прибуток.

Основним показником, що характеризує валовий прибуток, є ко­ефіцієнт валового прибутку, який визначається за такою формулою

К_{в п} = Валовий прибуток*100 / Обсяг реалізованої продукції.

За даними моделі аналізу загальної суми прибутку можуть бу­ти три варіанти аналітичних висновків:

I. Загальна оцінка виконання плану прибутку;

II.Зміна окремих складових частин прибутку і вплив цієї змі­ни на загальну суму прибутку;

III.Зміна темпів зростання загальної суми прибутку через вплив окремих складових частин.

Аналіз фінансових результатів здійснюється на основі даних форми № 2 «Звіт про фінансові результати»

У процесі аналізу фінансових результатів необхідно:

• проаналізувати рівень і динаміку фінансових результатів;

• оцінити темпи зростання прибутку в цілому та окремих його складових;

• виявити чинники, що впливають на зміни прибутку, та ви­значити рівень їх впливу;

• оцінити рівень рентабельності підприємства;

• виявити резерви збільшення прибутку;

• проаналізувати розподіл прибутку та оцінити його раціональ­ність.