Змістовний модуль 2. Облік доходів та фінансових результатів. Практичне заняття 2.

(3 год.)

Навчальні питання

1. Облік доходів від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг).

2. Облік доходів і витрат від іншої операційної діяльності

3. Облік результатів діяльності від участі в капіталі.

4. Облік доходів і витрат фінансової діяльності.

5. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток.

6. Облік формування фінансових результатів від усіх видів діяльності.

7. Облік нерозподіленого прибутку або непокритих збитків.

Завдання для практичної роботи

1. Записати у схеми рахунків за операціями хлібозаводу початкові залишки на 1 січня п. р.

1) Основні засоби – 259700 грн.

2) Матеріали – 15600 грн.

3) Паливо – 1850 грн.

4) Запасні частини – 1350 грн.

5) Каса – 25 грн.

6) Поточний рахунок в банку – 26470 грн.

7) Розрахунки з підзвітними особами (дебет) – 5 грн.

8) Статутний капітал – 235100 грн.

9) Нерозподілені прибутки – 56660 грн.

10) Резервний капітал – 5200 грн.

11) Короткострокова позика банку – 3000 грн.

12) Розрахунки з іншими кредиторами – 640 грн.

13) Розрахунки з оплати праці – 4400 грн.

Баланс – 305000 грн.

2. Заповнити журнал господарських операцій за січень п. р. (таблиця 58)

Журнал реєстрації господарських операцій хлібозаводу за січень п. р.

Таблиця 58

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонденція
			Д-т	К-т
1	Відраховано з прибутку за минулий рік: а) на поповнення статутного капіталу б)на поповнення резервного капіталу	34800 11500
2	Отримано в касу: а) з розрахункового рахунку б) від підзвітної особи залишок підзвітних сум	4485 5
3	Видано з каси: а) заробітна плата б) Васильову на господарські витрати в) Кравченку в погашення кредиторської заборгованості	4400 50 18
4	Отримано: а) від борошномельного комбінату борошно б) від бази цукор в) від бази мазут г) від постачальника запасні частини	24100 6000 2300 500
5	Зараховано на розрахунковий рахунок: а) кор. кредит банку б) на поповнення статутного капіталу в) внесення готівки з каси	5000 15200 10
6	Безоплатно передано устаткування від іншого комбінату	3200
7	Перераховано з розрахункового рахунку: а) борошномельному комбінату б) механічному заводу в) на погашення короткострокового кредиту банку	24100 500 3500
8	Оплачено кредитом базі за придбаний цукор	6000
9	Відпущено на виробництво матеріали	33600
10	Повернуто з виробництва на склад невикористані матеріали	170
11	Васильов використав підзвітні суми на виробничі потреби	40
12	Перераховано з розрахункового рахунку: а) на сплату ін. кредиторам б) витрати за рахунок резервів	275 1 125

3. Записати суми операцій у схеми рахунків.

4. Скласти оборотно-сальдову відомість (таблиця 59).

5. Скласти баланс на 1 лютого п. р. (таблиця 60).

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт 372 „Розрах з підзв.ос” Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт

Оборотно-сальдова відомість

Таблиця 59

Шифр рахунку	Сальдо на початок звітного періоду		Оборот за місяць		Сальдо на кінець звітного періоду
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

БАЛАНС

Таблиця 60

Актив	Сума на початок	Сума на кінець	Пасив	Сума на початок	Сума на кінець
І. Не обор. активи			І. Власний капітал
Всього за р. І			Всього за р. І
ІІ. Оборотні активи			IV. Поточні зобов’язання
Всього за р. ІІ
			Всього р. IV
Баланс			Баланс

Домашнє завдання

1. В таблиці 61 визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи, визначити фінансовий результат.

ТОВ «Факел» відвантажило покупцю товари за договірною собівартістю 3000 грн. (у т.ч. ПДВ) з відстроченням платежу на 3 місяці. Фактична собівартість відвантажених товарів склала 2100 грн., створено резерв сумнівних боргів у сумі дебіторської заборгованості. При настанні терміну оплати ВАТ «Факел» отримало відомості про неплатоспроможність (банкрутство) покупця.

Таблиця 61

№ з/п.	Зміст операції, первинний документ	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т

2. Скласти журнал реєстрації господарських операцій підприємства (таблиця 62), вказати первинні документи та визначити фінансовий результат.

Реєстр господарських операцій ТОВ "Княжна" за І квартал п.р.

Таблиця 62

№ п/п	Зміст операції, первинний документ	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т
1	Відображено дохід від реалізації продукції	24000
2	Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ
3	Відображено виробничу собівартість реалізованої готової продукції	7500
4	Відображено дохід від реалізації виробничих запасів	1200
5	Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ
б	Нараховано заробітну плату адмінперсоналу	740
7	Проведено відрахування на соціальні заходи згідно з чинним законодавством
8	Відображено балансову вартість реалізованих виробничих запасів	800
9	Нараховано банком % за користування грошовими коштами п-ва.	600
10	Нараховано відсотки за короткострокову позику банку	1300
11	Відображено дохід від реалізації об'єкту основних засобів	4200
12	Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ
13	Списано знос реалізованого об'єкту	1600
14	Відображено залишкову вартість реалізованого об'єкту	1700
15	Віднесено дохід від реалізації на фінансовий результат
16	Віднесено собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат
17	Віднесено на фінансовий результат інший операційний дохід
18	Віднесено на фінансовий результат адміністративні витрати
19	Віднесено на фінансовий результат інші витрати від операційної діяльності
20	Інші фінансові доходи віднесено на фінансові результати
21	Списано на фінансовий результат фінансові витрати
22	Віднесено інші доходи на фінансовий результат
23	Списано інші витрати на фінансовий результат
24	Нараховано податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку
25	Віднесено суму податку на прибуток на фінансовий результат
26	Відображено суму нерозподіленого прибутку підприємства