Змістовний модуль 3. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості. Практичне заняття 3.

(1 год.)

Навчальні питання

1. Облік грошових коштів у касі, на поточному та інших рахунках у банках.

2. Облік розрахунків з постачальниками і покупцями.

3. Облік розрахунків по нетоварних операціях.

4. Облік розрахунків з бюджетом.

5. Облік кредитних операцій.

6. Облік операцій в іноземній валюті.

Завдання для практичної роботи

1. Скласти первинні документи: Прибутковий касовий ордер (ф. № КО-1); Видатковий касовий ордер (ф. № КО-2), касову книгу (ф. № КО-4) за поданими господарськими операціями.

Вихідні дані:

а) Прибутковий касовий ордер (ф. № КО-1) № 115 за 01 червня поточного року. Надійшла виручка за реалізовані канцелярські товари (ручки, олівці, зошити, папір А-4) від продавця Кравцової Т.А. на суму 795 грн., в т.ч. ПДВ 132,50 грн.

б) Видатковий касовий ордер (ф. № КО-2) № 94 за 01 червня поточного року. Товароведу Морозову І.С. видано у підзвіт 300 грн. на придбання проїзних квитків. При отриманні грошей ним був пред'явлений паспорт МО № 097765 виданий Суворовським РВ УМВС в Херсонській області від 08.04 1995 р.

2. В таблиці 45 визначити кореспонденцію рахунків на основі операцій по касі, зробити записи у Касовій книзі, на основі звітів касира зробити записи в Журналі-ордері по рахунку 30 «Каса». Ліміт залишку готівки в касі - 450 грн. Залишок готівкових коштів у касі на 01.06 п.р. - 70 грн.

Реєстр господарських операцій за червень ц.р.

Таблиця 45

Дата	Зміст господарської операції, первинний документ	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т
1	2	3	4	5
01.06	ПКО № 115 Надійшла виручка за реалізовані канцелярські товари від продавця Кравцової Т.А	795
	ПКО № 116 Отримано з поточного рахунку в банку готівку на господарські потреби	300
	ВКО № 94 Видано готівку у підзвіт на господарські потреби	300
	ВКО № 95, Квитанція Внесено на поточний рахунок виторг	700
	Залишок на 02.06
	ПКО № 117 Отримано від Лисенка В.І. готівку за надані автопослуги	150
03.06	ПКО № П8, ПКО № 119 Оприбутковано кошти з поточного рахунку в банку: - для виплати заробітної плати - витрат на відрядження	4560 800
	ПКО №120 Отримана готівка від ПП “Смарт” за реалізовані канцелярські товари.	1560
	ВКО № 96 Видано готівку у підзвіт на відрядження товароведу	600
	ВКО № 97, Платіжна відомість Видана з каси заробітна плата працівникам	1250
	ВКО№ 98, Квитанція Здана готівка до банку	1500
	Залишок на 04.06
	ВКО № 99, Платіжна відомість Видана з каси заробітна плата працівникам	800
04.06	Залишок на 05.06
	ВКО № 100, Платіжна відомість Видана з каси заробітна плата працівникам	2000
05.06	ВКО № 101, Квитанція Здана готівка до банку	510
	Залишок на 06.06
	ПКО№ 121 Внесено невикористані підзвітні суми	120
12.06	Залишок на 13.06
	ПКО№ 122 Отримано з банку депоновані суми	510
18.06	ВКО № 102 Видана заборгованість депонентам	510
	ПКО № 123 Внесені суми відшкодування матеріального збитку готівкою від винних осіб	420
	ПКО № 124 Внесена орендна плата від орендатора	1200
	ПКО№ 125 Надійшла готівка від квартиронаймачів	800
	ВКО № 103, Квитанція Здана готівка до банку	2400
	Залишок на 19.06
	ПКО № 126 Отримано з поточного рахунку в банку готівку на господарські потреби	800
26.06	ВКО № 104 Видано у підзвіт готівку для закупівлі палива	800
	ПКО № 127 Надійшла готівка за реалізовані олівці	192
	ПКО № 128 Надійшла виручка за послуги ксерокопіювання	900
	ВКО № 103 Квитанція Здана готівка до банку	1000
	Залишок на 27.06
30.06	ПКО № 130 Внесено невикористані підзвітні суми	50
	Залишок на 01.07

Домашнє завдання

1. Скласти Платіжне доручення; об'яву на внесення готівки, і виписку банку. В таблиці 46 визначити кореспонденцію рахунків на основі операцій по поточному рахунку у банку, зробити записи в Журналі-ордері по рахунку 31 «Рахунки в банку».

а) Платіжне доручення № 237 від 01 червня п. р. Перераховано базі матеріально технічного забезпечення м. Херсона 4860 грн., в т.ч. ПДВ – 810 грн. за придбані запасні частини. Реквізити одержувача: поточний рахунок № 2502670590, МФО 350050 в Кредитпромбанку, код ЄДРПОУ № 14063932

Платник – ТОВ «Дніпро» Адреса: с. Новодмитрівка Білозерський район Херсонська область, обслуговується Білозерським відділенням Раффайзенбанк Аваль, поточний рахунок № 260002006, МФО 651283, код за ЄДРПОУ № 14063933. Директор – Комиш Віктор Павлович, головний бухгалтер – Сіряченко Михайло Лук'янович

Реєстр господарських операцій за червень п.р.

Таблиця 46

Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т
1	2	3	4	5
01.06	Сальдо на 1-ше число звітного місяця	265000
	Видано за чеком готівку до каси на господарські потреби	300
	Внесено в банк готівкою з каси виручку від реалізації продукції	700
	Перераховано базі матеріально технічного забезпечення	4860
	Отримано кошти від ПСП «Маяк» за матеріали	2184
03.06	Перераховані кошти до Пенсійного фонду	1500
	Перерахований податок на доходи фізичних осіб до бюджету	500
	Перераховані кошти до фонду соціального страхування	65
	Перераховані кошти до фонду зайнятості	60
	Видано за чеком готівку до каси: - для виплати зарплати - витрат на відрядження	4560 800
	Внесено в банк готівкою з каси виторг	1500
	Перераховано Миколаївському заводу по рахунках № 7451,7314,7365 в погашення заборгованості	6800
	Отримані кошти від Херсонського комбінату по розрахунках за матеріали	10260
05.06	Внесено в банк депоновану заробітну плату	510
20.06	Перераховано технікуму за навчання студента Петренка С.М. згідно угоди № 15 від 26.08.06 р.	1000
	Надійшла передоплата від ПП “Смарт” за матеріали по рахунку №35	1200
	Перераховано Укртелеком за послуги зв'язку по рахунку № 432/56	2400
25.06	Надійшла від ТОВ «Мрія» передоплата за матеріали згідно угоди від 18.05 ц.р.	3180
	Надійшла виручка за реалізовані матеріали від магазину “СтройБудМайстер”	15750
	Внесено готівку з каси
	Перераховано фірмі «Захист» за послуги з встановлення сигналізації	560
	Перераховано Херсонобленерго за електроенергію	15840
	Перераховано магазину № 39 м. Херсона за малоцінні та швидкозношувані предмети	3270
30.06	Оплачено послуги банку за обслуговування	1045

2. Скласти посвідчення на відрядження, авансовий звіт; розрахувати суму добових; відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку (таблиця 47).

Відповідно до наказу підприємства до м. Запоріжжя відряджений Шевченка Валентин Михайлович – начальника відділу виробництва для виконання виробничого завдання. З каси йому видано аванс в сумі - 450 грн. При поверненні із відрядження Шевченко В.М. надав до бухгалтерії посвідчення на відрядження з відповідними відмітками і авансовий звіт.

Посвідчення на відрядження має такі відмітки:

• вибув з м. Херсона 10.01 2006 р., прибув до м. Запоріжжя -11.01.2006 р.

• вибув з м. Запоріжжя 15.01.2006 р., прибув до м. Херсона- 16.01.2006 р.

Відповідно до авансового звіту та доданих до нього виправдних документів вартість проїзних квитків склала 96 грн., в т.ч. ПДВ - 16 грн.₅ проживання в готелі

• 240 грн., в т.ч. ПДВ – 40 гри. В рахунках готелю вказана вартість чотирьох сніданків. Авансовий звіт затверджено в сумі фактичних витрат

Таблиця 47

№ з/п	Доку­мент	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонден­ція рахунків
				Д-т	К-т

3. Проаналізуйте ситуації і пояснити їх законність або допущені порушення:

1) Готівка, призначена для виплати зарплати працівникам підприємства, використана на загальногосподарськи потреби.

2) Для отримання готівки в касі підприємства працівник надав ВКО і рахунок з дозволяючим підписом керівника підприємства. Однак касир відмовив у видачі грошей, мотивуючи це відсутністю підпису директора на ВКО.

3) Підприємство протягом одного дня готівкою розрахувалось:

• з МП “Світанок” на суму 12000,00 грн;

• з ТОВ “Світоч” на суму 2000,00 грн;

• по декількох платіжних документах на суму 4000,00 грн.

4) Здійснено розрахунок готівкою між підприємствами без документів, що підтверджують підстави витрачання готівки.

5) Підприємство отримало в кінці робочого дня (після завершення роботи вечірньої каси) в касу велику суму готівки, що перевищує ліміт. На наступний робочий день готівку здали до банку.

6) В результаті інвентаризації касової готівки, виявлено її нестачу. Договір про повну матеріальну відповідальність з касиром не укладено. Хто буде нести відповідальність у цьому випадку?

7) Підприємство отримало готівку для виплати зарплати, залишки якої протягом двох днів перевищували встановлений ліміт.

8) Підприємство видало в підзвіт готівку працівнику, який не відзвітувався за попередню видану підзвітну суму.

9) Касир зберігає в касі підприємства власні гроші.

Модуль 4. Облік власного капіталу. Облік зобов’язань.

Облік праці, її оплати та соціального страхування персоналу.

Змістовний модуль 1. Облік власного капіталу.

Практичне заняття 1.

(2 год.)

Навчальні питання

1. Поняття та визначення статутного капіталу

2. Порядок формування та змін статутного капіталу на підприємствах різних форм власності

3. Облік статутного капіталу на державному і приватному підприємстві.

4. Облік неоплаченого капіталу.

5. Облік акцій власної емісії, викуплених у акціонерів.

Завдання для практичної роботи

1. Записати у схеми рахунків за операціями Швейної фабрики початкові залишки на 1 січня п. р.

1) Основні засоби – 347135 грн.

2) Матеріали – 23750 грн.

3) Поточний рахунок в банку – 4340 грн.

4) Виробництво – 4260 грн.

5) Готова продукція – 2830 грн.

6) Розрахунки з підзвітними особами – 65 грн.

7) Статутний капітал – 375680 грн.

8) Короткострокова заборгованість банку – 2300 грн.

9) Розрахунки з бюджетом – 40 грн.

10) Нерозподілені прибутки – 4360 грн.

Баланс – 382380 грн.

2. Заповнити журнал господарських операцій за січень п. р (таблиця 48).

Журнал господарських операцій Швейної фабрики

Таблиця 48

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т	част.	заг.
1	Вимоги. Видано в цех матеріали				16480
2	Прибутковий ордер: надійшли матеріали від постачальника.				14870
3	Авансовий звіт Скворцова – витрати по:				65
	- відвантаженню продукції покупцям			41
	- постачанню матеріалів			24
4	Рахунок АТП за перевезення:				174
	- матеріалів			76
	- покупцем продукції			98
5	Нарахована з/п робочим				9487
6	Утримано із з/п податки				500
7	Повернено з виробництва на склад невикористані матеріалі				180
8	Рахунок енергозбуту за використану на виробництві електроенергію				590
9	Поступила на склад з цеха готова продукція (Ск=3000)				27637
10	Зараховано на розрахунковий рахунок кошти за реалізовану продукцію				28600
11	Відображено собівартість реалізованої продукції				26900
12	Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості по:				17834
	- короткостроковій позиці банку			2300
	- Главснабу			1487	15044
	- АТП			174
	- бюджету			490
13	Списано дохід на фінансовий результат				28600
14	Списана собівартість на фінансовий результат				26900
15	Списані витрати на збут на фінансовий результат				139
16	Визначено фінансовий результат				1561

3. Записати суми операцій у схеми рахунків, підрахувати обороти по дебету і по кредиту, вивести сальдо кінцеве.

4. За даними скласти оборотно-сальдову відомість (таблиця 49).

5. Скласти баланс на 31 січня п. р (таблиця 50).

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Дт Кт Дт Кт

Оборотно-сальдова відомість

Таблиця 49

Шифр рахунку	Сальдо на початок звітного періоду		Оборот за місяць		Сальдо на кінець звітного періоду
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т

БАЛАНС

Таблиця 50

Актив	Сума на початок	Сума на кінець	Пасив	Сума на початок	Сума на кінець
Всього за р. І			Всього за р. І
			Всього за р. ІV
Всього за р. ІІ
Баланс			Баланс

Домашнє завдання

1. Виконати завдання:

1) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку наведені операції і первинні документи (таблиця 51); 2) визначити частку кожного із засновників (у відсотках) в статутному капіталі ТОВ.

Таблиця 51

№ з/п	Доку­мент	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонден­ція рахунків
				Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6
		Оголошено статутний капітал ТОВ "Мрія"	29340
		Карпов В.К вніс до статутного капіталу два комп’ютери	2200
		Гриньков А.П, зробив внесок до статутного капіталу готівкою	900
		Власенко М.Т, внесла телевізор до статутного капіталу	3000
		Тищенко СІ. Вніс до статутного капіталу автомобіль	12000
		Зимін Б.К. зробив внесок у вигляді двох дзеркал за ціною 500 грн. за одиницю; магнітофон та готівку	1000 440 7600
		Нараховані дивіденди учасникам в сумі 500 грн. кожному.
		Частину дивідендів в сумі 400 грн. кожен учасник вирішив реінвестувати у підприємство.
		Нарахований податок на дивіденди.

2. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку (таблиця 52):

1. На підприємстві прийняте рішення викупити акції у акціонерів з метою їх анулювання на суму 10000 грн. та зменшення розміру статутного капіталу.

2. Викуплені акції у акціонерів за вартістю більшою за номінальну. Продажна вартість акцій 12000 грн., номінальна вартість- 10000 грн.

3. Викуплені акції у акціонерів на суму 9000 грн. (номінальна вартість -11000 грн.) та перепродані іншим акціонерам.

4. Підприємством було прийняте рішення про зменшення статутного капіталу шляхом зменшення номінальної вартості акцій на 4000 грн.

Таблиця 52

№ з/п	Доку­мент	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонден­ція рахунків
				Д-т	К-т

Домашнє завдання

1. Нарахувати розмір виплат за період відпусток провідному спеціалісту Шпаку Ю.М., спеціалісту Остапенко М.М. (таблиця 53). Врахувати розмір виплат за період відпусток при складанні Розрахунково-платіжної відомості. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нараховану суму виплати за період відпусток.

Виписка з наказу керівника № 181 від 1 червня поточного року про надання щорічних тарифних відпусток робітникам і службовцям:

• провідному спеціалісту Шпаку Ю.М з 19 червня на 24 календарних дні;

• спеціалісту Остапенко М.М. з 05 червня на 24 календарних дні.

Виписка з особового рахунку Шпака Ю.М

Таблиця 53

№ з/п	Місяць	Основна оплата праці						Премія за підсумками роботи за рік
		дні	сума, грн.
Попередній рік
1	Червень	24	650,00
2	Липень	27	650,00
3	Серпень	25	650,00
4	Вересень	26	650,00
5	Жовтень	26	650,00
6	Листопад	25	650,00
7	Грудень	27	650,00
Поточний рік
8	Січень	24	650,00					500,00
9	Лютий	25	650,00
10	Березень	26	650,00
11	Квітень	25	650,00
12	Травень	25	650,00
	Разом	305	7800,00					500,00
Виписка з особового рахунку Остапенко М.М.
№ з/п	Місяць	Основна оплата праці					Одноразова матеріальна допомога		Премія за підсумками роботи за рік
		дні		сума, грн.
Попередній рік
1	Червень	24		530,00
2	Липень	27		530,00
3	Серпень	25		530,00
4	Вересень	26		530,00
5	Жовтень	26		530,00
6	Листопад	19		428,44			80,56
7	Грудень	27		530,00
Поточний рік
8	Січень	24			530,00					350,00
9	Лютий	25			530,00
10	Березень	26			530,00
11	Квітень	25			530,00
12	Травень	25			530,00
	Разом	299			3558,44	80,56				350,00

Розрахунок: