3. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

Анализ использования материальных ресурсов

1) Состав и структура материальных ресурсов

Данные о составе и структуре материальных ресурсов по отдельным элементам представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Данные о составе и структуре оборотных средств по отдельным элементам

Наименование элементов оборотных средств	Стоимостная оценка, тыс. руб.			Горизонтальный анализ
				изменения, в %
	2008	2009	2010	09/08	10/09
Оборотные производственные фонды, в т.ч.:	954	975	1035	+2,20	+6,15
Производственные запасы, в т.ч.:	862	885	960	+2,67	+8,47
Сырье, материалы	647	634	670	-2,01	+5,68
Топливо	96	112	134	+16,67	+19,64
Электроэнергия	76	88	92	+15,79	+4,55
Вода	43	51	64	+18,60	+25,49
Затраты на незаконченную продукцию, в т.ч.:	92	90	75	-2,17	-16,67
Незавершенное производство	70	76	60	+8,57	-21,05
Расходы будущих периодов	22	14	15	-36,36	+7,14
Фонды обращения, в т.ч.:	21425	24215	26058	+13,02	+7,61
Готовая нереализованная продукция	13756	15465	16195	+12,42	+4,72
Продукция на складе	9846	11246	12136	+14,22	+7,91
Продукция отгруженная, но не оплаченная	3910	4219	4059	+7,90	-3,79
Денежные средства и расчеты:	7670	8750	9863	+14,08	+12,72
Дебиторская задолженность	6421	6956	7566	+8,33	+8,77
Денежные средства на расчетном счете и в кассе	1249	1794	2297	+43,63	+28,04
ИТОГО	22379	25190	27093	+12,56	+7,55

Анализ данных о составе и структуре оборотных средств по отдельным элементам показывает, что в 2010 годы увеличились на 13856 тыс. руб.

Анализ себестоимости продукции

Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 19.

Таблица 19 - Динамика состава и структуры затрат на производство продукци

Элементы затрат	стоимостная оценка, тыс. руб.			горизонталь-ный анализ			трендовый анализ
				изменения, в %			изменения, в %
	2008	2009	2010	09/08	10/09	09/08		10/08
Материальные затраты, в т.ч. - сырье и материалы - топливо - электроэнергия - вода Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	73036,1 56421 14938,1 1256 421 7614 1979,6 144 8345	75046,5 58642 14610,5 1325 469 7113 1849,4 185 9421	77151,1 61531 13649,1 1459 512 7456 1938,6 321 9846	+2,75 +3,94 -2,19 +5,49 +11,4 -6,58 -6,58 +28,47 +12,89	+2,8 +4,93 -6,58 +10,11 +9,17 +4,82 +4,82 +73,51 +4,51	+2,75 +3,94 -2,19 +5,49 +11,40 -6,58 -6,58 +28,47 +12,89		+5,63 +9,06 -8,63 +16,16 +21,62 -2,08 -2,07 +122,92 +17,99
Итого полная себестоимость:	91118,7	93614,9	96712,7	+2,74	+3,31	+2,74		+6,14

Себестоимость продукции увеличивается, т. к. увеличиваются затраты на сырье и материалы. Это говорит об увеличении цен на материальные затраты в 2010 году.

Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 20.

Таблица 20 - Структура затрат на производство продукции

Элементы затрат	Вертикальный анализ
	2008		2009		2010
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты, в т.ч.	73036,1	80,15	75046,5	80,17	77151,1	79,77
- сырье и материалы	56421	61,92	58642	62,64	61531	63,62
- топливо	14938,1	16,39	14610,5	15,61	13649,1	14,11
- электроэнергия	1256	1,38	1325	1,42	1459	1,51
- вода	421	0,46	469	0,50	512	0,53
Оплата труда	7614	8,36	7113	7,60	7456	7,71
Отчисления на социальные нужды	1979,6	2,17	1849,4	1,98	1938,6	2,00
Амортизация	144	0,16	185	0,20	321	0,33
Прочие затраты	8345	9,16	9421	10,06	9846	10,18
Итого полная себестоимость	91118,7	100	93614,9	100	96712,7	100

Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции

Расчеты затрат на рубль продукции приводятся в таблице 21.

Наименование показателя	стоимостная оценка, тыс. руб.			горизонталь-ный анализ		трендовый анализ
				изменения, в %		изменения, в %
	2008	2009	2010	09/08	10/09	09/08	10/08
Товарная продукция, тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	96190 91119 0,95	102440 93615 0,91	105514 96713 0,92	+6,50 +2,63 -4,21	+3,00 +3,31 +1,10	+6,50 +2,63 -4,21	+9,69 +6,14 -3,16

Таблица 21 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции практически не изменились.