- •Раздел 3 анализ производственной деятельности предприятия
- •Сущность организационно-технического уровня производства (отуп)
- •Задачи анализа и диагностики отуп
- •Показатели, характеризующие состояние и развитие отуп
- •Методы оценки отуп
- •Тема 14 анализ эффективности использования ресурсов производства
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.2 Анализ использования материальных ресурсов
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.1.1 Задачи анализа использования трудовых ресурсов
- •14.1.2 Оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом
- •14.1.3 Анализ движения персонала
- •14.1.4 Анализ использования рабочего времени (полнота использования персонала)
- •Факторная модель:
- •Фонд рабочего времени (фрв), определяется по формуле:
- •14.1 5 Анализ и диагностика трудоемкости продукции
- •14.1.6 Анализ выполнения норм выработки
- •14.1.7 Анализ производительности труда
- •Задание (Анализ трудоемкости продукции)
- •14.1.8 Анализ и диагностика использования средств на оплату труда
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •14.2.1 Задачи анализа использования материальных ресурсов и источники информации
- •14.2.2 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •14.2.3 Анализ использования материальных ресурсов при изготовлении продукции
- •14.2.4 Резервы лучшего использования материальных ресурсов
- •14.3 Анализ использования основных производственных фондов (опф)
- •14.3.1 Задачи анализа основных производственных фондов (опф)
- •1 Сущность опф как объекта анализа
- •2 Направления анализа опф и информационная база
- •3 Задачи анализа опф
- •14.3.2 Анализ объема основных средств, их динамики и структуры
- •14.3.3 Анализ движения и технического состояния опф
- •14.3.4 Анализ обеспеченности предприятия опф
- •14.3.5 Анализ эффективности использования опф
- •14.3.6 Анализ использования оборудования
- •А) Анализ количественного состава оборудования
- •Б) Анализ объема и структуры станочного парка
- •В) Анализ возрастного состава оборудования
- •Г) Анализ движения оборудования
- •Е) Использование оборудования по времени
- •Ж). Использование оборудования по мощности
- •Тема 15 «анализ производства и реализации продукции»
- •1 Цели и задачи анализа производства и реализации продукции
- •1.1 Общие понятия о производственной программе
- •1.2 Последовательность разработки производственной программы
- •1.3 Задачи и источники информационного обеспечения анализа
- •1.4 Риски, учитываемые при формировании и выполнении производственной программы
- •2 Анализ формирования производственной программы
- •Анализ выполнения производственной программы
- •3.1 Направления анализа производства и реализации продукции
- •3.2 Показатели объема производства и реализации продукции
- •Анализ производства продукции (схема анализа)
- •4.1 Анализ динамики объема продукции и выполнения плана
- •4.2 Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре продукции
- •4.3 Анализ структуры продукции
- •4.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •4.5 Оценка технического уровня и качества продукции
- •5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •6 Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции
- •1.1) Резервы роста производства продукции за счет создания дополнительных рабочих мест
- •1.2) Резервы роста производства продукции за счет ввода нового оборудования:
- •1.3) Резервы роста объема производства за счет замены и обновления продукции:
- •4 Резервы приращения объема выпуска за счет снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения мероприятий нтп
- •Тема 16 анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •1 Понятие и содержание управления затратами на производство
- •2 Виды анализа затрат на производство и реализацию продукции
- •3 Анализ сметы затрат на производство продукции
- •4.Анализ сметы затрат подразделений предприятия – центров затрат
- •5 Анализ себестоимости единицы продукции
- •Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции
- •6.1 Отклонения затрат по основным материалам (Таблица 5)
- •6.2 Отклонения по прямым трудовым затратам (Таблица 6)
- •6.3 Совокупное отклонение по общепроизводственным (накладным) расходам
- •6.3.1 Совокупное отклонение по постоянным накладным расходам. (Таблица 7)
- •Совокупное отклонение по переменным накладным расходам (Таблица 8)
- •7 Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции
- •Анализ комплексной оценки использования ресурсов
- •9 Резервы снижения себестоимости продукции
- •17.2 Методы, приемы, модели и информационные источники анализа
- •Дискриптивные (описательные) модели
- •Тема 18 оценка имущественного и финансового потенциала предприятия
- •18.2 Анализ имущественного потенциала
- •18.3 Анализ финансового потенциала
- •Понятие экономического потенциала предприятия
- •Анализ имущественного потенциала
- •3 Анализ финансового потенциала
- •3.1 Ликвидность и платежеспособность
- •3.2 Финансовая устойчивость
- •18.4 Риск и левередж как характеристики экономического потенциала
- •Раздел 5 оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 19 анализ прибыли Содержание
- •1 Теоретические и методологические аспекты прибыли
- •2 Цели, задачи и методы анализа прибыли
- •3 Анализ прибыли
- •3). Анализ выполнения плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции
- •4) Анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен
- •Тема 20 анализ показателей рентабельности
- •1 Понятие рентабельности
- •2 Методика анализа рентабельности
- •Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
Продажа готовой продукции завершает стадию кругооборота средств предприятия. Объем реализации продукции определяется по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых плановых и текущих ценах.
Источники информации: ф. №1 «Баланс предприятия», ф.№2 Отчет о прибылях и убытках», ведомость «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация, карточки складского учета готовой продукции и др.
Выполнение плана по объему продаж зависит от степени обеспеченности его товарной массой.
Последовательность анализа
1). Изучается динамика реализации продукции. Рассчитываются темпы роста и прироста.
2) Оценивается выполнение плана реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год). Производится сопоставление фактических данных с плановыми по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.
3) Анализируется выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Особое внимание уделяется недопоставкам продукции, что отрицательно сказывается на экономических показателях предприятия.
4) Оценивается риск невостребованной продукции. Определяется величина возможных потерь. Принимаются меры по минимизации потерь.
5) Анализируется ассортимент и структура реализованной продукции. Изучаются изменения в ассортименте структуре продукции, дается их экономическая оценка.
6) Анализируется положение товаров на рынке: динамика каждого вида товара на рынках сбыта по объему продаж, прибыли, рентабельности, выявляются потенциальные конкуренты и т.п.
7) Оценивается качество продаваемой продукции, ее конкурентоспособность, разрабатываются предложения по повышению конкурентоспособности продукции.
8) Анализируется ритмичность отгрузки продукции, разрабатываются мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
9) Определятся резервы увеличения реализации продукции.
Оценка динамики показателей ВП, ТП, РП ведется в сопоставимых ценах. Сопоставляются темпы роста реализации, выпуска продукции, объема работ (ВП).
Темп роста ВП > Темп роста ТП > Темп роста РП
Оценка выполнения плана реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год).
Показатель |
Предшествующий год |
Отчетный год |
||
План |
Факт |
|||
1. Выручка от реализации в действующих ценах предприятия |
|
|
|
|
2. Выручка от реализации в ценах принятых в плане |
|
|
|
Рассчитывают:
а). Влияние на объем РП изменение действующих цен:
б) Абсолютное отклонение по объему реализации:
в) Процент выполнения плана реализации:
г) Реализация продукции в процентах (%) к предшествующему году:
д) Реализация продукции в сопоставимых ценах (плановых) к предшествующему периоду:
Оценка выполнения поставок, предусмотренных планом производства, ведется поквартально нарастающим итогом и внутри кварталов – по месяцам. Это - мониторинг о ходе выполнения плана отгрузки и поставки продукции по договорам.
Дается общая оценка выполнения плана по сбыту и отгрузке.
Анализируя выполнение плана отгрузки по месяцам в разрезе номенклатуры, выделяют продукцию, отгруженную и продукцию, оставшуюся на складе.
Подробно изучают недопоставленную продукцию с целью:
выявить виды продукции систематически недопоставляемой;
определить заказчиков, для которых срывается поставка.
Изучают и устанавливают причины недопоставки продукции. Недопоставленная продукция изучается:
- за несколько периодов;
- по видам;
- по комплектующим изделиям (более подробно);
- по продукции на экспорт (более подробно).
При анализе соблюдения договорных условий отгрузки продукции изучают ее ритмичность. Ритмичность отгрузки зависит от выпуска продукции.
Одновременно выясняют наличие претензий, предъявленных предприятию потребителями за недопоставку продукции, нарушение требований к ее комплектности и др.
Последствия невыполнения обязательств для предприятия – изготовителя:
- недополученная прибыль;
-увеличение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;
- расходы по уплате санкций и др.
Все штрафы, полученные и уплаченные, отражаются на результатах деятельности предприятия. Это - внереализационная прибыль (убытки).
Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.
Источником информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений (оперативный производственный учет).
Применение ЭВМ позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.
Анализ общей суммы реализованной продукции (РП) за отчетный период от изменений объема производства (ТП) и остатков готовой продукции (Таблица 8):
Таблица.8 - Анализ общей суммы РП от изменения ТП и остатков продукции (балансовая взаимосвязь)
Показатель |
По фактической производственной себестоимости |
В оптовых ценах предприятия, действовавших в отчетном периоде |
Прибыль (гр.3 – гр.2) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Остатки нереализованной продукции на начало периода (ОН) |
|
|
|
2. Выпуск товарной продукции за отчетный год |
|
|
|
3. Выявленные инвентаризацией излишки продукции |
|
|
|
ВСЕГО: стр.1 + стр.2 +стр.3 |
|
|
|
4. Реализованная продукции в отчетном периоде |
|
|
|
5. Выявленные инвентаризацией недостачи, порчи продукции на складах |
|
|
|
6. Остатки нереализованной продукции на конец периода |
|
|
|
ВСЕГО : стр.4 +стр.5 + стр.6
|
|
|
|
Анализируются остатки нереализованной продукции на начало и конец периода в динамике. При этом принимается во внимание то, что должен быть нормальный (обоснованный) задел продукции (текущий, страховой, максимальный). Все виды остатков следует рассматривать в динамике, учитывая сроки, причины, виновников, снижение объема РП и т.п.
Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках:
по себестоимости;
по отпускным цена.
Предприятия определяют выручку от реализации по оплате отгруженной продукции. Баланс товарной продукции описывается следующей моделью:
РП = ГПн + ТОн +ТП - ГПк-ТОк
РП = ОП + ТОн – Ток
где: РП – реализованная продукция.
ГПн, ГПк – остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода.
ТП – товарная продукция.
ОП – отгрузка продукции.
ТОн, ТОк – остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец периода.
В таблице.9 приведен баланс товарной продукции
Таблица 9 - Баланс товарной продукции
Показатель |
Фактически, тыс. руб. |
|
В действующих отпускных ценах |
По себестоимости |
|
1 |
2 |
3 |
1. Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года |
38818 |
25229 |
2. Выпуск товарной продукции |
2386173 |
1997775 |
3. Разные поступления (списания), кроме реализации (излишки, недостачи и образцы) |
+156 |
+119 |
4. Реализация |
896974 |
680419 |
5. Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года |
1528173 |
1342704 |
6. Итого расход с остатком (стр.4 +стр.5). |
2425147 |
2023123 |
На изменение объема реализации продукции влияют следующие факторы: (Рис.12).
Рисунок 12 - Модель факторной системы объема реализации продукции
Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывает влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей (Таблица 10).
Таблица 10 - Анализ факторов изменения объемов реализации (в отпускных ценах)
Показатели |
План |
Факт |
Отклонения (+,-) |
1. Остаток готовой продукции на начало года |
17460 |
18904 |
+1444 |
2. Выпуск товарной продукции |
2374300 |
2386173 |
+11873 |
3. Остаток готовой продукции на конец года |
220500 |
263193 |
-42693 |
4. Отгрузка продукции (стр.1 + стр.2 – стр.3) |
2171260 |
2141884 |
-29376 |
5. Остаток товаров отгруженных: 5.1 на начало года 5.2 на конец года |
12200 1322816 |
19914 1264980 |
+7714 +57836 |
6. Разные поступления (списания), кроме реализации |
х |
+156 |
+156 |
7. Реализация продукции за год (стр.4+стр.5.1 –стр.5.2 ±стр.6) |
860644 |
896974 |
+36330 |
Из таблицы следует, что перевыполнение плана реализации продукции произошло:
а) в результате роста выпуска товарной продукции;
б) наличия сверхплановых остатков готовой продукции;
в) сверхплановых товаров, отгруженных на начало года;
г) снижения остатков товаров, отгруженных на конец года
Отрицательное влияние на объем реализации оказало сверхплановое увеличение остатков готовой продукции на конец года.
Оценка активности предприятия по производству и реализации продукции.
Определяют показатели, характеризующие активность предприятия, в частности: количество заказов на одного клиента, динамика заказов и т.п.
Анализ безубыточность продаж (CVP – анализ).Определяются показатели:
объем произведенной продукции, объем реализованной продукции, выручка от реализации, балансовая прибыль. Изучают динамику показателей, сопоставляют темпы их изменения и т.д.
Ситуация – иллюстрация Определение количества изделий для получения определенного размера прибыли
Исходные данные: Предприятие производит и реализует изделия «Б», переменные затраты на одно изделие составляют 1500 руб. Изделие продается по цене 2100 руб., постоянные затраты составляют 540000 руб.
Какое количество изделий предприятие должно продать, чтобы обеспечить получение 150 тыс. руб. прибыли?
Решение:
1. Определим величину маржинального дохода (предлагается два способа):
А) Валовая выручка – (минус) переменные затраты, либо
Б) Сумма постоянных затрат + прибыль: 540000 + 150000=690000 руб.
2.Определим среднюю величину маржинального дохода (цена изделия– (минус) средние переменные затраты): 2100 –1500 = 600 руб.
3.Определим количество реализуемых изделий для планируемой величины прибыли (отношение общей величины маржинального дохода к его средней величине):
690000 / 600 =1150шт.
Ситуация - иллюстрация: Определить: объем реализации товара, выручку от реализации; рентабельность продаж.
Исходные данные: Фирма производит продукт «А». В отчетном месяце удельные переменные затраты составили 40 руб. Затраты постоянные – 220 тыс. руб. за месяц. Цена товара 100 руб. Полученная прибыль 120 тыс. руб.