- •Раздел 3 анализ производственной деятельности предприятия
- •Сущность организационно-технического уровня производства (отуп)
- •Задачи анализа и диагностики отуп
- •Показатели, характеризующие состояние и развитие отуп
- •Методы оценки отуп
- •Тема 14 анализ эффективности использования ресурсов производства
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.2 Анализ использования материальных ресурсов
- •14.1 Анализ использования трудовых ресурсов
- •14.1.1 Задачи анализа использования трудовых ресурсов
- •14.1.2 Оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом
- •14.1.3 Анализ движения персонала
- •14.1.4 Анализ использования рабочего времени (полнота использования персонала)
- •Факторная модель:
- •Фонд рабочего времени (фрв), определяется по формуле:
- •14.1 5 Анализ и диагностика трудоемкости продукции
- •14.1.6 Анализ выполнения норм выработки
- •14.1.7 Анализ производительности труда
- •Задание (Анализ трудоемкости продукции)
- •14.1.8 Анализ и диагностика использования средств на оплату труда
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •14.2.1 Задачи анализа использования материальных ресурсов и источники информации
- •14.2.2 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •14.2.3 Анализ использования материальных ресурсов при изготовлении продукции
- •14.2.4 Резервы лучшего использования материальных ресурсов
- •14.3 Анализ использования основных производственных фондов (опф)
- •14.3.1 Задачи анализа основных производственных фондов (опф)
- •1 Сущность опф как объекта анализа
- •2 Направления анализа опф и информационная база
- •3 Задачи анализа опф
- •14.3.2 Анализ объема основных средств, их динамики и структуры
- •14.3.3 Анализ движения и технического состояния опф
- •14.3.4 Анализ обеспеченности предприятия опф
- •14.3.5 Анализ эффективности использования опф
- •14.3.6 Анализ использования оборудования
- •А) Анализ количественного состава оборудования
- •Б) Анализ объема и структуры станочного парка
- •В) Анализ возрастного состава оборудования
- •Г) Анализ движения оборудования
- •Е) Использование оборудования по времени
- •Ж). Использование оборудования по мощности
- •Тема 15 «анализ производства и реализации продукции»
- •1 Цели и задачи анализа производства и реализации продукции
- •1.1 Общие понятия о производственной программе
- •1.2 Последовательность разработки производственной программы
- •1.3 Задачи и источники информационного обеспечения анализа
- •1.4 Риски, учитываемые при формировании и выполнении производственной программы
- •2 Анализ формирования производственной программы
- •Анализ выполнения производственной программы
- •3.1 Направления анализа производства и реализации продукции
- •3.2 Показатели объема производства и реализации продукции
- •Анализ производства продукции (схема анализа)
- •4.1 Анализ динамики объема продукции и выполнения плана
- •4.2 Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре продукции
- •4.3 Анализ структуры продукции
- •4.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •4.5 Оценка технического уровня и качества продукции
- •5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •6 Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции
- •1.1) Резервы роста производства продукции за счет создания дополнительных рабочих мест
- •1.2) Резервы роста производства продукции за счет ввода нового оборудования:
- •1.3) Резервы роста объема производства за счет замены и обновления продукции:
- •4 Резервы приращения объема выпуска за счет снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения мероприятий нтп
- •Тема 16 анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •1 Понятие и содержание управления затратами на производство
- •2 Виды анализа затрат на производство и реализацию продукции
- •3 Анализ сметы затрат на производство продукции
- •4.Анализ сметы затрат подразделений предприятия – центров затрат
- •5 Анализ себестоимости единицы продукции
- •Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции
- •6.1 Отклонения затрат по основным материалам (Таблица 5)
- •6.2 Отклонения по прямым трудовым затратам (Таблица 6)
- •6.3 Совокупное отклонение по общепроизводственным (накладным) расходам
- •6.3.1 Совокупное отклонение по постоянным накладным расходам. (Таблица 7)
- •Совокупное отклонение по переменным накладным расходам (Таблица 8)
- •7 Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции
- •Анализ комплексной оценки использования ресурсов
- •9 Резервы снижения себестоимости продукции
- •17.2 Методы, приемы, модели и информационные источники анализа
- •Дискриптивные (описательные) модели
- •Тема 18 оценка имущественного и финансового потенциала предприятия
- •18.2 Анализ имущественного потенциала
- •18.3 Анализ финансового потенциала
- •Понятие экономического потенциала предприятия
- •Анализ имущественного потенциала
- •3 Анализ финансового потенциала
- •3.1 Ликвидность и платежеспособность
- •3.2 Финансовая устойчивость
- •18.4 Риск и левередж как характеристики экономического потенциала
- •Раздел 5 оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 19 анализ прибыли Содержание
- •1 Теоретические и методологические аспекты прибыли
- •2 Цели, задачи и методы анализа прибыли
- •3 Анализ прибыли
- •3). Анализ выполнения плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции
- •4) Анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен
- •Тема 20 анализ показателей рентабельности
- •1 Понятие рентабельности
- •2 Методика анализа рентабельности
- •Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
17.2 Методы, приемы, модели и информационные источники анализа
Логика проведения анализа зависит:
- от поставленных целей анализа;
- от уровня информационного и методического обеспечения
В отечественной экономической литературе выделяют два подхода к проведению финансового анализа:
1) Финансовый анализ «охватывает все разделы аналитической работы, входящие в состав финансового менеджмента, т.е. связанные с управлением финансами хозяйствующего субъекта в контексте с окружающей средой, включая рынок капитала» (Ковалев В.В
2) Анализ бухгалтерской отчетности. Каждый пользователь с помощью баланса стремится решать свои задачи (см. виды балансов):
- бухгалтера контролируют правильность денежной оценки, в которой составляется баланс, отсюда и его определение как равенство актива и пассива;
- кредиторов волнует платежеспособность предприятия;
- покупателей и продавцов беспокоит вопрос, что выгоднее продавать: предприятие целиком или же, ликвидировав предприятие, распродать его имущество;
- администрация и собственники сконцентрированы на движении капитала,
- для налоговых органов составляется декларация, которая выступает как основание для налогообложения. Баланс в этом случае представляет собой документ, данные которого сгруппированы для целей налогообложения.
Применяемый методический аппарат финансового анализа показан на рисунке 4.
Рисунок 4 - Методы, приемы финансового анализа
Типы моделей финансового анализа приведены на рисунке 5
Дискриптивные (описательные) модели
Рисунок 5 - Типы моделей финансового анализа
Источники анализа, используемые в финансовом анализе следующие:
Внешние источники:
Общеэкономическая и политическая информация;
- Отраслевая информация;
- Информация о состоянии фондового рынка, рынка недвижимости, рынка капитала;
- Информация о собственниках хозяйствующего субъекта, о руководителях и ответственных исполнителях;
- Информация об основных контрагентах, конкурентах;
- Информация об эмитентах;
- Данные внешнего аудиторского заключения и др.
Внутренние источники:
Информация, содержащаяся в учредительных документах;
- Учетная информация;
- Нормативно-плановая информация;
- Прочая информация
Основа финансового анализа – данные бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
С точки зрения счетоводства баланс – это отчетная форма, бланк и то, что в этом бланке указано, составляет содержание баланса. Каждая его графоклетка представляет определенную статью – показатель хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский баланс – это обобщенная модель, отражающая источники привлечения денег для бизнеса и их использование.
Активы (актив баланса) – стоимость средств, которыми владеет предприятие. Активы разделяются на текущие (оборотные активы) и недвижимое имущество (внеоборотные активы).
Пассивы (пассив баланса) – обязательства (заемные средства) предприятия по оплате плюс собственный капитал.
Бухгалтерский баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации (предприятия).
Бухгалтерские балансы могут быть разных видов (Таблица 6)
Таблица 6 - Виды балансов
Классификационный признак |
Параметры |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. По времени составления |
1.1. вступи-тельные |
1.2. текущие |
1.3. ликви-дационные |
1.4. раздели-тельные |
1.5 объеди-нительные |
2. По форме представления |
2.1 одно-сторонние |
2.2. двусто-ронние |
2.3. шахматные |
|
|
3. По источникам составления |
3.1 инвер-тарные |
3.2. книжные |
3.3 генеральные |
|
|
4. По содержанию |
4.1 Пробные |
4.2. Оборотные |
4.3. сальдо-вые (обычн.) |
|
|
5. По виду информации |
5.1 Отчетные |
5.2. Прогнозные |
|
|
|
6. По объему информации |
6.1. единичные |
6.2. сводные |
6.3.консоли-дированные |
|
|
7.По способу представления информации |
7.1 баланс-брутто |
7.2. баланс-нетто |
|
|
|
Состав баланса приведен на рисунке 6 и в таблице 7.
АКТИВ |
ПАССИВ |
Внеоборотные активы |
Капитал и резервы
|
Оборотные активы
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
Краткосрочные обязательства |
Рисунок 6 - Статическое представление бухгалтерского баланса
Таблица 7 - Баланс предприятия
АКТИВ |
Код строки |
Сумма, тыс. руб. |
|
На начало периода |
На конец периода |
||
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
110 |
|
|
Основные средства |
120 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
|
|
11 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
210 |
|
|
В том числе сырье и материалы |
211 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|
|
готовая продукция и товары |
214 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) |
240 |
|
|
В том числе: покупатели и заказчики |
241 |
|
|
векселя к получению |
242 |
|
|
задолженность дочерних обществ |
243 |
|
|
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
244 |
|
|
авансы выданные |
245 |
|
|
прочие дебиторы |
246 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
Денежные средства |
260 |
|
|
ИТОГО по разделу 11 |
290 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 260) |
|
|
|
ПАССИВ |
Код строки |
Сумма, тыс. руб. |
||
На начало периода |
На конец периода |
|||
Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал |
410 |
|
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|
|
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
|
Фонд социальной сферы |
440 |
|
|
|
Целевые финансирование и поступления |
450 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
|
|
|
Итого по разделу Ш |
|
|
|
|
1V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
510 |
|
|
|
В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев |
511 |
|
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев |
512 |
|
|
|
Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
|
|
|
Итого по разделу 1V |
590 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
610 |
|
|
|
В том числе: кредиты банков |
611 |
|
|
|
займы |
612 |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
|
В том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
|
|
|
векселя к уплате |
622 |
|
|
|
перед дочерними обществами |
623 |
|
|
|
перед персоналом организации |
624 |
|
|
|
перед государственными вне- бюджетными фондами |
625 |
|
|
|
перед бюджетом |
626 |
|
|
|
авансы полученные |
627 |
|
|
|
прочие кредиторы |
628 |
|
|
|
Задолженность учредителям по выплате доходов |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
|
|
|
Прочие краткосрочные пассивы |
660 |
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк (490+590+690) |
700 |
|
|
Вертикальный анализ баланса (или структурный) позволяет получить
наиболее общее представление о происходивших качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также о динамике этих изменений. Цель вертикального анализа «заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений. Таким образом, при его проведении приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей (Миллер Н.Н)
Горизонтальный анализ предполагает построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнены относительными – темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа заключается в выявлении абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период и оценка этих изменений. Как правило, при анализе рассматриваются базисные темпы роста за несколько смежных периодов (лет, кварталов и т.д.).
Вертикальный и горизонтальный анализ взаимно дополняют друг друга и часто объединяются в рамках так называемого сравнительного аналитического баланса, в котором характеризуется как структура отчетной бухгалтерской формы, так и динамика отдельных ее показателей. Обычно в этом случае происходит уплотнение баланса, т.е. представление в нем только агрегатированных данных по основным разделам актива и пассива.
Система аналитических показателей, представляя собой совокупность взаимосвязанных параметров, ориентирована на получение подробной и всесторонней характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Система должна строиться в соответствии с определенной логикой, что предполагает наличие в ней «стержня», некоего организующего начала. Как один из таких вариантов может стать конструирование системы показателей, в основу которых заложено понятие экономический потенциал. (Миллер Н.Н).