- •Предисловие
- •Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •1. Хозяйственный учет и его содержание.
- •2. Бухгалтерский учет в системе управления хозяйственной деятельностью организации
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.Предмет бухгалтерского учета
- •2.Классификация имущества организации.
- •4.Метод бухгалтерского учета и его элементы
- •Тема 3.Бухгалтерский баланс
- •1.Назначение, строение и содержание бухгалтерского баланса.
- •2. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
- •Тема 4. Система счетов и двойная запись
- •1. Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •2. Двойная запись
- •3. Хронологическая и систематическая запись
- •4. Синтетический и аналитический учет
- •5. Обобщение данных текущего учета. Оборотная ведомость
- •6. Классификация и план счетов бухгалтерского учета
- •Тема 5 учет хозяйственной деятельности организации и ее результатов
- •1. Экономические основы учета хозяйственных процессов и их показатели
- •2. Учет процесса снабжения материальными ресурсами
- •3. Учет процесса производства продукции (работ, услуг)
- •4. Учет процесса реализации продукции
- •Тема 6. Документация и инвентаризация. Техника и формы бухгалтерского учета
- •1. Понятие бухгалтерских документов, их экономическое и правовое значение
- •2. Реквизиты бухгалтерских документов. Требования, предъявляемые к заполнению бухгалтерских документов
- •3. Учетные регистры, их роль и значение в бухгалтерском учете. Виды учетных регистров
- •4. Способы исправления ошибок в учетных записях
- •5. Формы бухгалтерского учета, применяемые в Российской Федерации и их характеристика
- •6. Инвентаризация и порядок ее проведения
- •Тема 7. Основы организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях
- •7.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях
- •7.1.1. Организационно-правовые особенности организаций и их влияние на организацию бухгалтерского учета
- •7.1.2. Формирование капитала организации
- •Учет уставного капитала
- •Инвестирование средств в формируемый уставный капитал
- •Общество с ограниченной ответственностью
- •Акционерное общество
- •Производственный кооператив
- •Учет добавочного капитала
- •Учет резервного капитала
- •7.1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Учетная политика организации
- •7.1.4. Способы организации бухгалтерской службы в организации. Права и обязанности главного бухгалтера
- •7.2. Общие принципы учета производственных процессов
- •7.2.1. Виды производств в промышленности и их классификация
- •7.2.2. Состав и классификация затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •7.2.3. Система учета затрат на производство при различных методах учета и калькулирования себестоимости продукции.
- •Тема 8. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •1. Расчетные отношения, их виды и формы
- •2. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке
- •3. Учет кассовых операций и денежных средств в пути
- •4. Учет подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами
- •5. Учет банковских кредитов и заемных средств
- •6. Учет хозяйственных операций, выраженных в иностранной валюте
- •7. Инвентаризация денежных средств и расчетов
- •Тема 9. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств нематериальных активов
- •1. Понятие, оценка и учет долгосрочных инвестиций
- •2. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •3. Учет поступления основных средств. Организация аналитического учета основных средств
- •4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •5. Учет ремонтов основных средств
- •6. Учет выбытия основных средств
- •7. Учет операций по аренде основных средств
- •8. Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов
- •9. Особенности учета нематериальных активов
- •Тема 10. Учет финансовых вложений
- •1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- •2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
- •3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •4. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •5. Учет займов, предоставленных другим организациям
- •6. Учет операций по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет материальных ресурсов
- •1. Понятие материалов и их классификация
- •2. Оценка материалов в текущем учете и балансе
- •3. Учет приобретения материалов и расчетов при их приобретении
- •4. Аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •5. Учет отпуска материалов в производство. Определение фактической себестоимости израсходованных материалов
- •6. Инвентаризация материалов и отражение в учете ее результатов
- •Тема 12. Учет заработной платы и расчетов по оплате труда
- •1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
- •2. Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы
- •3. Учет численности персонала и рабочего времени. Учет выработки рабочих
- •4. Порядок расчета отдельных видов оплаты труда за отработанное и неотработанное время
- •5. Бухгалтерский учет начисления и распределения заработной платы
- •6. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета.
- •7. Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.
- •8. Страховые взносы
- •Тема 13. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1. Последовательность отражения на счетах бухгалтерского учета затрат на производство
- •2. Учет и распределение основных затрат
- •3. Учет и распределение расходов по обслуживанию производства и управлению
- •4. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •5. Понятие незавершенного производства, его оценка и учет
- •6. Особенности учета затрат вспомогательных производств
- •7. Сводный учет затрат на производство. Определение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции
- •8. Раскрытие информации о затратах на производство в бухгалтерской отчетности
- •Тема 14 учет готовой продукции и ее продажи (реализации)
- •1. Готовая продукция и ее оценка
- •2. Учет выпуска готовой продукции из производства
- •3. Учет готовой продукции на складе и его сверка с учетом в бухгалтерии
- •4. Учет отгрузки (отпуска) готовой продукции
- •5. Учет расходов на продажу
- •6. Учет продажи продукции и выявление финансовых результатов от продажи
- •7. Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказанных услуг
- •8. Регулирование разниц, выявленных при инвентаризации готовой продукции
- •Тема 15. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации
- •1. Понятие финансового результата
- •Финансовый результат от обычных видов деятельности
- •Финансовый результат от прочих доходов и расходов
- •2. Учет формирования финансового результата
- •3. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •4. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •1. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее значение. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •3. Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состав
- •4. Содержание отдельных форм бухгалтерской отчетности и пояснительной записки к ней
- •5. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности
- •Оглавление
6. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета.
Из заработной платы рабочих и служащих производятся различные удержания:
- налог на доходы физических лиц;
- удержания за брак;
- удержания за материальный ущерб, причиненный работником;
- удержание алиментов;
- удержания по исполнительным листам правоохранительных органов;
- удержание профсоюзных взносов (по заявлению работника).
Налог на доходы физических лиц: предприятия обязаны удерживать этот налог из доходов, выплачиваемых работникам и перечислять его в бюджет. Налог на доходы физических лиц взимается независимо от размера доходов работника по ставке 13 % от начисленного заработка в денежной и натуральной форме.
При этом, работнику по основному месту работы предоставляются стандартные налоговые вычеты, которые ежемесячно вычитаются из налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы получить стандартный налоговый вычет, работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на тот или иной вычет. Налоговым кодексом РФ установлены категории лиц, имеющие право на соответствующие налоговые вычеты.
Все работники предприятия, в соответствии с НК РФ, получают ежемесячный налоговый вычет в размере 400 рублей до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей.
Кроме того, все работники, у которых есть дети, имеют право на ежемесячный вычет в размере 1 000 рублей на каждого ребенка. Этот вычет также предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.
Существуют налоговые вычеты 3000 руб. и 500 руб. право на которые имеют лица, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, в работах по объекту «Укрытие», аварии на производственном объединении «Маяк», Герои Советского Союза и РФ, участники Великой Отечественной войны и др.
Кроме стандартных существуют социальные налоговые вычеты. К ним относятся суммы, перечисленные физическим лицом на благотворительные цели, суммы, уплаченные за лечение и обучение.
Также налоговым кодексом предусмотрен имущественный налоговый вычет – по расходам физического лица по покупке или строительству квартиры или жилого дома на территории РФ.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц по каждому работнику ведется в налоговой карточке, форма которой утверждается соответствующим нормативным документом Федеральной налоговой службы.
Удержания за материальный ущерб: возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
Размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. Кроме того, при определении размера ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной убыли.
Алименты: Основанием для уплаты алиментов являются письменные заявления работников о добровольной уплате алиментов, исполнительные листы, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные документы в специальном журнале или карточке.
Удержания алиментов на несовершеннолетних детей производится ежемесячно в размере не ниже следующих сумм: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителя. При этом взыскание алиментов производится с начисленной суммы зарплаты работника после удержания из нее налога на доходы физических лиц.
При наличии письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза, предприятие ежемесячно удерживает и перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.
Все удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту следующих счетов:
- налог на доходы физических лиц - 68 «Расчеты по налогам и сборам» / субсчет «Налог на доходы физических лиц»;
- за брак - 28 «Брак в производстве»;
- за материальный ущерб - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям / субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
- алименты - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Алименты»;
- исполнительные листы - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Удержания по исполнительным листам»;
- профсоюзные взносы - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Расчеты с профсоюзом».