- •28Ответы на вопросы гэ по блоку «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
- •1. Способы приведения экономической информации в сопоставимый вид
- •2. Методы комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности: назначение, требования к показателям, разновидности методов
- •3. Анализ организационно-технического уровня (оту): понятие оту, назначение, необходимость проведения, основные анализируемые элементы оту
- •4. Анализ состояния и движения оборудования: назначение, система показателей; источники информации, содержание выводов, возможные управленческие решения по результатам анализа
- •5. Анализ использования оборудования по времени: назначение, система показателей; источники информации, содержание выводов, возможные управленческие решения по результатам анализа
- •6. Анализ использования оборудования по мощности: назначение, система показателей; источники информации, содержание выводов, возможные управленческие решения по результатам анализа
- •7. Анализ фондоотдачи: назначение, система показателей; источники информации, содержание выводов, возможные управленческие решения по результатам анализа
- •9. Анализ запасов
- •10. Анализ дебиторской задолженности
- •11. Анализ кредиторской задолженности
- •12. Анализ бухгалтерского баланса
- •13. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Анализ финансовых результатов по обычным видам деятельности
- •Анализ операционных доходов и расходов
- •Анализ внереализационных доходов и расходов
- •Анализ показателей рентабельности организации
- •14. Анализ ликвидности баланса с помощью абсолютных показателей
- •15. Анализ ликвидности баланса с помощью относительных показателей
- •16. Анализ капитала коммерческой организации
- •17. Собственные (чистые) оборотные активы: понятие, методы определения, задачи анализа, источник информации, содержание выводов
- •18. Анализ оборачиваемости активов
- •19. Показатели рентабельности: разновидности и методы расчета
- •22. Управление денежными средствами: виды денежных потоков, роль отчета о движении денежных средств, направление оптимального денежного потока
- •23. Имитационная модель планирования. Прогнозные формы отчетности
- •Этапы планирования по имитационной модели
- •24. Добавленная стоимость: понятие, способы расчета, роль отчета о добавленной стоимости
- •25. Потребность в оборотном капитале: способы расчета, порядок расчета потребности по элементам оборотных активов, основные выводы
- •26. Кредитная политика организаций. Кредитоспособность покупателей
- •27. Виды временных циклов оборотного капитала. Расчет длительности временных циклов. Управление финансовым циклом
- •28. Финансирование оборотных активов: источники финансирования, виды политики финансирования, их преимущества и недостатки
- •29. Расчеты при использовании торгового кредита: контрактные условия оплаты, условие использования торговых скидок, формула цены торгового кредита
10. Анализ дебиторской задолженности
Цель анализа: оценка величины, структуры и длительности погашения дебиторской задолженности (далее – ДЗ). ДЗ также могут анализировать и с целью изыскания денежных ресурсов.
Источники информации: бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), одноименные статьи; отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».
Анализ проводится в 4 этапа:
I этап: расчет и оценка доли ДЗ в итоге баланса и ее темпа прироста. Значительная доля ДЗ может привести к дефициту финансовых ресурсов из-за отвлечения в нее средств.
II этап: анализ структуры ДЗ по данным ф. № 5. При этом нужно иметь в виду, что задолженность прочих дебиторов может содержать долги по возмещению материального ущерба, задолженность подотчетных лиц, сумму санкций за нарушение хозяйственных договоров и т.п. Возникновение данной задолженности не стимулирует спрос на продукцию организации, поэтому наличие задолженности прочих дебиторов означает отвлечение средств из основной деятельности. Для более обоснованного вывода необходимо узнать состав данной задолженности. Такую информацию может содержать Пояснительная записка.
Определяются доли долгосрочной и краткосрочной ДЗ.
Определяется доля ДЗ, в обеспечение которой получено имущество (основные средства, материалы, векселя). Значение этого показателя характеризует степень риска, связанного с возможностью непогашения ДЗ. Кроме того, наличие векселей выгодно для организации, так как по ним предусматривается начисление процентов.
III этап: оценивается величина непогашенной в срок ДЗ, списанной на убытки (ф. № 2, «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»). Наиболее наглядным является показатель доли ДЗ, списанной на убытки, в общей сумме ДЗ на начало года.
IV этап: расчет периода оборота ДЗ [ТДЗ].
Способ 1. В расчете периода оборота ДЗ принимает участие только дебиторская задолженность покупателей, которая характеризует период погашения ДЗ покупателями.
ТДЗ = СрОДЗ / ПДЗ дн = СрОДЗ * 365 / ПДЗ,
где СрОДЗ – средний остаток ДЗ покупателей (рассчитывают по простой средней по ф. № 1);
ПДЗ дн – среднедневная сумма погашения ДЗ (рассчитывается делением суммы погашенной ДЗ за год на количество дней в году);
ПДЗ – сумма погашенной покупателями ДЗ за год.
При анализе финансовой отчетности, утвержденной приказом Минфина № 4н, рассчитывают периоды оборота по ДЗ в целом, просроченной ДЗ и ДЗ, просроченной длительностью более 3 месяцев. В формах отчетности, утвержденных приказом Минфина № 67н, сумма погашенной ДЗ покупателей не приводится, но ее можно рассчитать по формуле:
ОДЗ нач + ВДЗ - ОДЗ кон = ПДЗ,
где ОДЗ нач и ОДЗ кон – остатки ДЗ на начало и конец года;
ВДЗ – сумма возникшей ДЗ.
Приблизительная сумма возникшей ДЗ равна:
ВДЗ = Впр + Впр* Ст / 100,
где Впр – сумма выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф. № 2);
Ст – ставка НДС (по состоянию на «_»___ 200_г., в общем случае 18 %).
Таким образом, приблизительная сумма погашенной ДЗ определяется по формуле:
ПДЗ = ОДЗ нач + Впр (1 + Ст / 100) - ОДЗ кон.
Способ 2. В расчете принимает участие вся сумма ДЗ.
ТДЗ = СрОДЗ / В дн,
где В дн – среднедневная выручка (рассчитывается делением суммы выручки за год на количество дней в году, ф. № 2, стр. «Выручка»).
Длительный период погашения ДЗ приводит к отвлечению средств из деятельности и, как следствие, к дефициту финансовых ресурсов.***