Вариант 2

В процессе аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом периоде 11.11.20_(предыдущий год) вследствие износа выбыл подъемник первоначальной стоимостью 1 800 000 руб. Оприходован лом 20 000 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж станков 25 000 руб. без начислений по единому социальному налогу'.

В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана корреспонденция: Д 20 «Основное производство» — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Металлолом оприходован записью: Д 10 «Материалы» — К 99 «Прибыли и убытки». Результат от ликвидации подъемника в акте на списание объектов основных средств отсутствует. Расчетным путем полученный убыток 470 000 руб. учтен при расчете налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный износ подъемника произошел из-за длительной его эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью, а также недостаточного технического ухода в связи с отсутствием запасных частей, о чем сообщил главный механик Чернов Н.Н.

Аудиторы выявили сумму налоговых искажений (определите самостоятельно, используя дополнительные сведения из инвентарной карточки учета основных средств: первоначальная стоимость — 1 800 000 руб., дата ввода — 11.03.20_(год выбытия минус четыре), выбытия — 11.11.20_(предыдущий год), амортизационная группа — четвертая, срок эксплуатации был определен в 72 месяца в соответствии с учетной политикой ОАО «Зенит» (приложение 2).

При решении задачи рекомендуется использовать ст. 164 «Налоговые ставки», ст. 166 «Порядок исчисления налога», ст. 171 «Налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ; «ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н), Постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Вариант 3

Организация 17.09.20_(предыдущий год) приобрело деревообрабатывающее оборудование для мебели, бывшее в эксплуатации: год выпуска 20_(текущий год минус четыре), первоначальная стоимость 420 000 руб., амортизация надень покупки по данным учета продающей стороны 21 000 руб. Покупная цена 600 000 руб., в том числе НДС. Для приобретения получен банковский кредит 01.09.20_(предыдущий год) в сумме 600 000 руб. под 25% годовых, не предусматривающий изменение процентной ставки.

Расходы на транспортировку деревообрабатывающего оборудования в сумме 45 000 руб. без НДС, на профессиональную подготовку рабочих 65 000 руб. отнесены в Д 26 «Общехозяйственные расходы». Покупная цена оборудования отражена по Д 01 «Основные средства» в сумме 600 000 руб., амортизация — по К 02 «Амортизация основных средств» в сумме 42 000 руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 50 000 руб. за 20_(предыдущий год) отражены корреспонденцией Д 99 «Прибыли и убытки» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как прочие расходы. Акт приема-передачи составлен 27.09.20_ (предыдущий год). Амортизация была начислена за период октябрь — декабрь аудируемого периода. В соответствии с учетной политикой ОАО «Восток» (приложение 9) срок полезного использования определен в 72 месяца.

При решении задачи рекомендуется использовать ст. 164 «Налоговые ставки», ст. 166 «Порядок исчисления налога», ст. 171 «Налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ; «ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н), Постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».