Вариант 4

При аудите финансовой отчетности ОАО «Орион» установлено следующее. Возмещение перерасхода по авансовым отчетам отражается бухгалтерской записью: Д 70 .Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (красное сторно). Поданным аналитического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по подотчетному лицу Иванову И.К. была выполнена такая бухгалтерская запись на сумму 40 000 руб. По авансовому отчету Иванова И.К. имеет место перерасход в сумме 40 000 руб. Главный бухгалтер пояснила, что заработная плата по договору с кредитным учреждением перечисляется на зарплатные карты, т.е. безналично. Возникшая сумма перерасхода подотчетных сумм была учтена красным сторно, так как в организации отсутствует касса, в связи с чем операции с наличными денежными средствами не осуществляются. Суммы, предоставленные в подотчет, перечисляются на соответствующие зарплатные карты.

При решении задачи рекомендуется использовать ст. 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» Налогового кодекса РФ; Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н).

8. Аудит учета финансовых результатов Вариант 1

Проведена проверка фондов накопления, потребления, которые формируются в течение года корреспонденцией: Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 88 «Фонды» — 2 000 000 руб. в соответствии с приказом руководителя Денисова Н.М.

На предприятии отсутствуют сметы по данным фондам. Средства расходуются по усмотрению администрации предприятия, в основном на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. на уплату штрафов, пеней, на другие цели без согласия акционеров. Аудиторы отметили данный факт как нарушение нормативных актов, однако руководитель аудируемого лица Денисов Н.М., главный бухгалтер Добровольская O.K. пояснили, что это давно установившийся в организации порядок и они будут следовать ему в дальнейшем.

Расходы по созданию фондов в сумме 2 000 000 руб. за 20_(предыдущий год) были учтены при формировании бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

При решении задачи рекомендуется использовать ПБУ 8/01 «Доходы организации; ПБУ 9/99 «Расходы организации»; Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н).

Вариант 2

На предприятии в 20_(предыдущий год) создан резерв по сомнительным долгам. Сумма резерва в аудируемом периоде составила 6 463 000 руб. Расчет, подтверждающий сумму резерва, не составлялся. Главный бухгалтер пояснила, что на предприятии резерв формировался согласно нормам НК РФ поданным аналитического учета расчетов с дебиторами по бухгалтерским счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В проверяемом периоде средства резерва не использовались, т.е. по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» операции отсутствуют.

При решении задачи рекомендуется использовать ст. 164 «Налоговые ставки», ст. 166 «Порядок исчисления налога», ст. 171 «Налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ; ПБУ 8/01 «Доходы организации; ПБУ 9/99 «Расходы организации»; Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н).