Блок теоретичних питань:

План.

1. Облік доходів (витрат) банку.

2. Особливості обліку валових доходів і валових витрат банку.

3. Облік операцій з нарахування і сплати до бюджету податку на додану вартість.

Питання для обговорення:

1. Назвіть ознаки, за якими класифікують витрати і доходи банку.

2. Дайте характеристику видам доходів і витрат банку.

3. У чому полягає суть і призначення правил обліку доходів і витрат банку?

4. Дайте визначення поняттю „нараховані доходи і витрати".

5. Що розуміють під доходами і витратами майбутніх періодів?

6. У чому полягає порядок закриття рахунків для обліку доходів і витрат?

7. Охарактеризуйте методику визначення фінансового результату від діяльності банку.

8. Перелічіть напрямки використання чистого прибутку після оподаткування.

9. Методика обліку розподілу прибутку та створення ресурсів.

10. Чому виникає необхідність ведення податкового обліку?

Блок практичних питань:

Завдання 3.1.

Визначте вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразіть інформацію у таблиці:

— ощадні сертифікати, емітовані банком;

— господарські матеріали;

— поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності;

— короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;

— резервні фонди;

— боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку на продаж;

— валюта та банківські метали, куплені за умовами спот;

— зобов'язання з кредитування, отримані від банків;

— резерви під заборгованість за кредитами, наданими клієнтам;

— розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку;

— банкноти та монети в касі банку;

— довгострокові кредити, надані іншим банкам;

— емісійна різниця.

— контррахунок;

— не сплачені клієнтам доходи;

— цінні папери на зберігання;

— витрати на відрядження;

— відсоткові витрати за коштами до запитання;

— відсоткові доходи за кредитами;

• результат від торговельних операцій.

Вид бухгалтерського рахунку	Активний, або умовно-активний	Пасивний, або умовно-пасивний	Клас плану рахунків	Розділ плану рахунків	Група плану рахунків
Балансові: постійні; тимчасові Позабалансові

Завдання 3.2

На основі наведених даних, вкажіть нумерацію рахунків ІV порядку згідно Плану рахунків комерційних банків, вкажіть їх вид і характер. За наведеними залишками за бухгалтерськими рахунками складіть бухгалтерський звіт (тис. грн.):

Кредити, отримані від НБУ — 27890;

Вкладення в асоційовані компанії — 139;

Кошти у НБУ — 6300;

Кредити, надані клієнтам — 106165;

Акціонерний капітал — 20580;

Резервний фонд — 15420;

Прибуток — 6500;

Кошти клієнтів банку – 116330;

Товарно-матеріальні цінності на складі та дебітори — 8730;

Кредити та депозити, отримані від інших банків — 48265;

Цінні папери, що рефінансуються НБУ — 46731;

Цінні папери та акції, придбані банком — 892;

Основні засоби, нематеріальні активи та капітальні вкладення банку — 21197;

Резерви на покриття кредитних ризиків (за операціями з клієнтами) — 674;

Кошти в інших банках – 37809;

Інші активи – 7696.

Завдання 3.3

Виходячи з формули номера аналітичного особового рахунку, складіть номер особового рахунку, відкритого:

1) за короткостроковими депозитами, які залучені від банку «Зоря», на балансовому рахунку 7012 «Відсоткові витрати за короткостроковими депозитами інших банків», якщо відомо:

- номер банку «Зоря » за міжбанківськими розрахунками — 322636;

- номер особового рахунку по порядку — 016.

2) за поточним рахунком ТОВ „Ольвія”, на балансовому рахунку 2600 „Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, якщо відомо:

- номер ТОВ „Ольвія” – 4563457;

- номер особового рахунку по порядку — 115.

Завдання 3.4

У АКБ «Фінанси та кредит» 06.07.07 р. за поточними рахунками ТзОВ «Лана» проведені наступні операції: в грн.

— за платіжним дорученням іногороднього платника зарахована виручка від реалізації — 6000 грн.;

— за грошовим чеком видані кошти на заробітну плату – 3200 грн.;

— за платіжним дорученням перераховані кошти за виконані роботи з капітального ремонту приміщення — 1500 грн.;

— за поточний рахунок зарахований наданий банком короткостроковий кредит – 10000 грн.;

— за платіжним дорученням перераховані платежі до державного бюджету — 1095 грн.;

Залишок коштів на поточному рахунку на початок дня складає 10 грн..

Відобразіть наведені операції за поточним особовим рахунком.

Назвіть обов'язкові реквізити особового рахунку.

Завдання 3.5

Визначте вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразіть інформацію у таблиці, наведеній у завданні 3.1:

1) строкові депозити НБУ;

2) кредити в інвестиційну діяльність, які надані СГД;

3) грошова компенсація заощаджень громадян України в установах Ощадбанку;

4) непередбачені витрати;

5) основні засоби;

6) кредиторська заборгованість за податком на прибуток;

7) малоцінні і швидкозношувані предмети;

8) сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам;

9) власні акції, які викуплені в акціонерів;

10) процентні доходи за рахунками СГД за факторинговими операціями;

11) витрати на комунальні послуги;

12) надані клієнтам гарантії;

13) застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю;

14) резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж;

15) кошти в розрахунках СГД;

16) короткострокові вклади фізичних осіб;

17) сумнівна дебіторська заборгованість.

Тести:

1. Доходи – це:

А) зростання економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді надходження активів чи збільшення їх корисності або у вигляді зменшення зобов'язань, результатом чого є збільшення власного капіталу (причому таке збільшення не пов'язане з внесками засновників);

Б) це зменшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або у вигляді виникнення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (таке зменшення не пов'язане з виплатами засновникам);

В) збільшення власного капіталу в результаті фінансово-господарської діяльності, крім внесків засновників у капітал;

Г) зменшення власного капіталу у результаті фінансово-господарської діяльності, крім вилучень частки засновників із капіталу.

2.  Процентними називають доходи (витрати), які:

А) банк отримує (або несе) за всіма наданими (отриманими) послугами

Б) розраховуються пропорційно до часу і суми активу чи зобов’язання;

В) мають вигляд амортизації дисконту (премії) за борговими цінними паперами;

Г) банк отримує, продаючи цінні папери за ціною, що перевищує їх балансову вартість;

3. Загальні адміністративні витрати — це:

А) резерви під знецінення цінних паперів, на покриття можливих втрат від кредитних операцій, покриття збитків за сумнівною дебіторською заборгованістю;

Б) витрати від операцій, не пов’язаних з інвестиційною і фінансовою діяльністю;

В) витрати, які банк несе за всіма отриманими послугами;

Г) це витрати, що пов’язані із забезпеченням діяльності банківської установи.

4. Метод «факт/факт» передбачає, що:

А) при нарахуванні процентів виходять з фактичної кількості днів у місяці та у році;

Б) при розрахунку суми відсотків умовно приймають кількість днів у місяці за 30, а в році — за 360;

В) при розрахунку виходять з фактичної кількості днів у місяці, а кількість днів у році приймають умовно за 360;

Г) немає правильної відповіді.

5. Метод «факт/360» передбачає, що:

А) при нарахуванні процентів виходять з фактичної кількості днів у місяці та у році;

Б) при розрахунку суми відсотків умовно приймають кількість днів у місяці за 30, а в році — за 360;

В) при розрахунку виходять з фактичної кількості днів у місяці, а кількість днів у році приймають умовно за 360;

Г) немає правильної відповіді.

6. Видача кредиту:

А) Дт 2048 Кт 6024;

Б) Дт 2600 Кт 2048;

В) Дт 2047 Кт 2040;

Г) Дт 2040 Кт 2600.

7. Нарахування процентів:

А) Дт 2048 Кт 6024;

Б) Дт 2600 Кт 2048;

В) Дт 2047 Кт 2040;

Г) Дт 2040 Кт 2600.

8. Погашення кредиту не відбулося (через тимчасову відсутність коштів на поточному рахунку):

А) Дт 2049 Кт 2048;

Б) Дт 2047 Кт 2040;

В) Дт 2480 Кт 2049;

Г) Дт 2040 Кт2600.

9. Дисконт – це:

А) перевищення ринкової вартості (вартості придбання) цінного паперу над його номінальною вартістю без обчислення нарахованих на момент придбання відсотків (купона);

Б) різниця між номінальною вартістю цінного паперу та її ринковою вартістю (вартістю придбання) без обчислення нарахованих на момент купівлі відсотків;

В) валовий прибуток за мінусом валових витрат;

Г) різниця між номінальною вартістю цінного паперу та її ринковою вартістю (вартістю придбання) з обчисленням нарахованих на момент купівлі відсотків.

10. Премія – це:

А) перевищення ринкової вартості (вартості придбання) цінного паперу над його номінальною вартістю без обчислення нарахованих на момент придбання відсотків (купона);

Б) різниця між номінальною вартістю цінного паперу та її ринковою вартістю (вартістю придбання) без обчислення нарахованих на момент купівлі відсотків;

В) валовий прибуток за мінусом валових витрат;

Г) різниця між номінальною вартістю цінного паперу та її ринковою вартістю (вартістю придбання) з обчисленням нарахованих на момент купівлі відсотків.

Тема №4. Облік касових операцій.

Мета: закріпити теоретичні знання з обліку готівкових коштів в банках.