Тема 2 Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в денежной, в натуральной формах, в форме прав на распоряжение доходами, в форме материальной выгоды:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от вида полученных доходов определяется следующим образом:

• доходы в денежной форме учитываются прямо;

• доходы в натуральной форме оцениваются в соответствии со ст.40 НК РФ;

• доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода;

• материальная выгода, полученная:

а) от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами – как превышение суммы процентов (в руб.), исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов по условиям договора. Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте - исчисляется исходя из 9% годовых, над суммой процентов по условиям договора;

б) от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых юридических и физических лиц – как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых ими в обычных условиях другим лицам (не взаимозависимым) над ценами реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику;

в) от приобретения ценных бумаг – как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение;

г) в виде процентов по вкладам в банках - как превышение суммы процентов по договору, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, + 5%, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых;

Особые доходы определяются в статьях 213.1, 214, 214.1, 214.2 и 215 НК РФ (по договорам страхования, от долевого участия, по операциям с финансовыми инструментами и др.).

Перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц приведен в ст. 217 НК РФ.

Налоговый и отчетный период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида доходов физических лиц в следующих размерах:

• 13% - основная ставка;

• 35% - максимальная ставка для доходов, полученных в виде:

а) выигрышей и призов в конкурсах, проводимых в целях рекламы (в части превышающей 4 000 рублей);

б) процентных доходов по вкладам в банках (в части превышающей сумму процентов, рассчитанную по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты + 5%, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых;

г) экономии на процентах по заемным средствам (в части превышающей 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ);

• 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (кроме дивидендов от российских организаций);

• 15% - в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от российских организаций;

• 9% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ (независимо от источника выплат);

• 9% - в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Для доходов облагаемых по ставке 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых за этот же налоговый период по ставке 13 %, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %, не переносится (кроме имущественных налоговых вычетов).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются.

Доходы налогоплательщика и расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221 НК РФ, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Вопросы для обсуждения

1. Кто признается налоговым резидентом РФ?

2. Что является объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ?

3. Какие доходы являются объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ?

4. Какие доходы не подлежат налогообложению?

5. Какие виды компенсационных выплат не облагаются НДФЛ?

6. Укажите налоговый период и формы отчетности по НДФЛ.

7. Какие налоговые льготы существуют по НДФЛ?

8. Могут ли субъекты РФ устанавливать налоговые льготы по НДФЛ?

9. С каких доходов налогоплательщики сами исчисляют и уплачивают НДФЛ и представляют налоговые декларации?

10. Каковы обязанности налогового агента при исчислении и удержании налога с доходов физического лица?

11. Перечислите виды налоговых вычетов и порядок их предоставления.

12. Перечислите виды стандартных налоговых вычетов, размеры и порядок их предоставления.

13. Перечислите виды социальных налоговых вычетов, размеры и порядок их предоставления.

14. Перечислите виды имущественных налоговых вычетов, размеры и порядок их предоставления.

15. Перечислите виды профессиональных налоговых вычетов, размеры и порядок их предоставления.

Задачи

Задача 2.1. Работнику в течение налогового периода ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 15 100 рублей. В бухгалтерию предприятия им подано заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в сумме 1 400 рублей. Заработная плата выплачивается налоговым агентом пятого числа следующего месяца. В марте месяце работник подал заявление с просьбой предоставить отпуск без сохранения заработной платы на три месяца. В июле текущего года работник вышел на работу. За время отпуска трудовые отношения с предприятием работник не прерывал.

Необходимо:

- произвести ежемесячное исчисление суммы налога на доходы;

- определить размер налога по итогам налогового периода;

- указать дату получения дохода в виде заработной платы.

Задача 2.2. Супруги, имеющие двоих детей в возрасте до 18 лет, работают на предприятии. С ноября месяца календарного года совокупный годовой доход каждого из указанных работников составил 283 000 рублей.

Необходимо:

- рассчитать величину стандартных налоговых вычетов у супругов – работников предприятия в налоговом периоде;

- указать дату подачи в налоговые органы сведений о доходах, выплаченных физическим лицам;

- указать случаи, в которых осуществляется представление справок о доходах физических лиц (по форме 2 НДФЛ).

Задача 2.3. Супруги, имеющие двоих детей в возрасте до 18 лет, расторгли брак. Отец производит уплату алиментов на содержание детей, которые проживают с матерью. В сентябре месяце текущего года мать вступила в повторный брак. В новой семье также проживает ребенок от другого брака.

Необходимо за сентябрь месяц текущего года:

- рассчитать величину стандартных налоговых вычетов у матери с начала налогового периода при условии, что сумма полученного дохода не превысила установленного предела 280 000 рублей;

- другой вариант - рассчитать величину стандартных налоговых вычетов у матери с начала года при условии, что повторный брак не зарегистрирован. Условно принять, что в сентябре текущего года доход, полученный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.;

- рассчитать величину стандартных налоговых вычетов с начала налогового периода у отца при условии, что сумма полученного дохода не превысила установленного предела 280 000 рублей;

- другой вариант - сумма полученного дохода превысила 280 000 руб.

Задача 2.4. Работник на основании договора получил в феврале 201__ года заемные средства от предприятия в сумме 120 000 рублей сроком на 2 года. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами не начисляются. Возврат суммы займа должен быть произведен не позднее февраля 201__ года (через 2 года).

Необходимо:

- рассчитать сумму материальной выгоды по заемным средствам, полученную работником предприятия начиная с текущего 201__ года до момента возврата займа;

- определить размер налога, подлежащий внесению в бюджет за два налоговых периода - до момента возврата займа;

- указать, каким образом должна быть произведена уплата налога в бюджет с дохода в виде материальной выгоды.

Задача 2.5. Работник на основании договора получил 25 января 201__ года заемные средства от предприятия в сумме 70 000 рублей сроком на 2 года. Возврат заемных средств производится ежегодно не позднее 31 декабря равными долями. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами начисляются в размере 6 % годовых и уплачиваются работником ежемесячно. Полный возврат суммы займа должен быть произведен не позднее 25 января 201__ года (через 2 года).

Необходимо:

- рассчитать сумму материальной выгоды по заемным средствам, полученную работником предприятия начиная с 201__ года (года получения займа);

- определить размер налога, подлежащего внесению работником предприятия в бюджет за 2 года;

- указать порядок исчисления и уплаты налога в бюджет налоговым агентом.

Задача 2.6. Работник банка получил в соответствии с кредитным договором кредит на 6 месяцев под 6 процентов годовых. Сумма кредита составила 120 000 рублей. В указанный в договоре срок кредит в полном размере был возвращен, и уплачены проценты за пользование кредитом в сумме 3 600 рублей. Для целей налогообложения банк (как налоговый агент) обязан участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды.

Необходимо:

- рассчитать сумму материальной выгоды по кредитным средствам;

- указать ставку налогообложения;

- определить размер налога, подлежащий внесению в бюджет и срок уплаты налога.

Задача 2.7. Сельскохозяйственное предприятие заключило в январе 201__ года договор об аренде земли с физическим лицом, собственником земельного участка. Выплата арендной платы по договору предусмотрена в декабре месяце текущего года в размере 18 000 рублей. В обусловленный договором срок предприятие выплатило арендодателю арендную плату за минусом НДФЛ.

Необходимо:

- рассчитать сумму налога, которую предприятие обязано удержать при выплате дохода в виде арендной платы с учетом ежемесячного стандартного налогового вычета в сумме 1 400 рублей (за одного несовершеннолетнего ребенка), условно приняв, что физическое лицо не имеет других источников дохода, кроме арендной платы;

- указать, обязано ли это физическое лицо подавать декларацию о доходах;

- указать срок уплаты налога в бюджет налоговым агентом.

Задача 2.8. Стоимость образовательных услуг, предоставляемых негосударственным образовательным учреждением, имеющим лицензию и прошедшим государственную аккредитацию, составляет 52 000 рублей в год. На текущий год акционеры предприятия принимают решение, что обучение детей работников предприятия в этом образовательном учреждении производится с оплатой стоимости обучения за счет средств предприятия в размере 50 % от полной стоимости обучения.

Необходимо:

- указать вид дохода, полученного работниками предприятия, дети которых в текущем году обучаются в образовательном учреждении с частичной оплатой обучения за счет средств предприятия;

- рассчитать размер дохода, который дополнительно подлежит включению в состав совокупного дохода у таких работников предприятия и подлежит налогообложению;

- указать код дохода по данному основанию, под которым этот вид дохода будет отражен в справке о доходах физического лица (2-НДФЛ) за текущий год.

Задача 2.9. Предприятие произвело оплату туристической путевки за физическое лицо - работника предприятия, из собственных средств (прибыли). Стоимость путевки составила 28 000 рублей.

Необходимо:

- указать вид дохода, полученного этим физическим лицом;

- указать величину дохода, подлежащую налогообложению и налоговую ставку, по которой будет произведено исчисление налога;

- исчислить сумму налога и указать порядок удержания налога у физического лица в таком случае.

Задача 2.10. Предприниматель без образования юридического лица в течение налогового периода осуществлял предпринимательскую деятельность в общем режиме налогообложения, подпадающую под налогообложение налогом на доходы физических лиц.

Согласно учетных данных размер выручки в результате деятельности составил 600 000 рублей. В течение налогового периода он понес следующие расходы, связанные с получением дохода:

- материальные расходы составили 250 000 рублей;

- расходы на оплату труда наемных работников составили 100 000 рублей;

- обязательные страховые взносы - 30 % от расходов на оплату труда наемных работников и за себя - 31,1 % от стоимости страхового года.

Кроме этого, предприниматель приобрел в марте текущего года компьютер для целей осуществления предпринимательской деятельности за 42 000 рублей.

Предприниматель для целей осуществления деятельности арендует автомобиль у физического лица. Затраты на содержание автомобиля, включая арендную плату, связанные с предпринимательской деятельностью, составили в год 50 000 рублей, в том числе арендная плата – 12 000 рублей. Выплата арендной платы физическому лицу осуществлялась ежемесячно в размере 1 000 рублей.

Необходимо:

- рассчитать амортизационные отчисления по основным средствам;

- рассчитать размер профессионального налогового вычета у предпринимателя, сгруппировав затраты по элементам затрат;

- определить доход от предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению НДФЛ;

- рассчитать размер налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет предпринимателем;

- рассчитать налог, который должен удержать предприниматель в качестве налогового агента с дохода в виде арендной платы физическому лицу.

Задача 2.11. В семье один ребенок (в возрасте 20 лет) учится в институте по дневной форме обучения. Право на использование стандартного налогового вычета заявлено. Оплата обучения в текущем 201__ году произведена одним из родителей в сумме 60 000 рублей. Учебное заведение имеет лицензию.

В отчетном году доход родителя, осуществившего оплату обучения ребенка, составил 270 000 рублей, в том числе доход в виде выигрыша, полученного в конкурсе с целью рекламы товаров – 5 000 рублей. Сумма исчисленного и удержанного налога с дохода в течение отчетного 201__ года составила 32 916 рублей, при этом налог с выигрыша удержан не был.

В марте следующего 201__ года налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию, в которой заявил расходы на обучение ребенка и полученные в течение предыдущего 201__ года доходы.

Необходимо:

- рассчитать размер налоговых обязательств налогоплательщика с учетом стандартного и социального налоговых вычетов, а также дохода, полученного в виде выигрыша;

- определить общую сумму налога, подлежащую внесению в бюджет или возврату налогоплательщику по итогам налогового периода;

- указать документы, которые должен представить налогоплательщик вместе с декларацией для получения социального налогового вычета на обучение своего ребенка.

Задача 2.12. Работник, имеющий на иждивении ребенка 12 лет, получил с 1 января по 31 июля текущего года от предприятия «А», где состоял в трудовых отношениях, доход в сумме 144 000 рублей, в том числе материальную помощь 4 000 рублей. Ежемесячно ему начислялась и выплачивалась заработная плата в сумме 20 000 рублей. С полученного дохода был исчислен и удержан налог в сумме 16 926 рублей.

С августа месяца работник уволился и в этом же месяце заключил трудовой договор и приступил к работе на предприятии «К». За время работы до конца года на этом предприятии его доход составил 147 000 рублей, в том числе материальная помощь 4 000 рублей. Сумма удержанного налога бухгалтерией предприятия составила 18 382 рубля.

Поступив на предприятие «К», работник представил в бухгалтерию справку о полученном доходе на предприятии «А» и удержанном налоге. На обоих предприятиях он подавал заявления с просьбой о предоставлении ему стандартного налогового вычета в сумме 1 400 рублей, за несовершеннолетнего ребенка.

Необходимо:

- проверить расчет суммы налога, которая была удержана у работника с дохода, выплаченного предприятиями «А» и «К»;

- рассчитать сумму налога, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджет по окончании налогового периода;

- указать, обязан ли этот работник представить в налоговый орган декларацию о доходах за отчетный год.

Задача 2.13. Бухгалтерией предприятия ежемесячно производится начисление заработной платы работникам. Сумма исчисленного налога с начисляемой суммы дохода составляет ежемесячно 65 200 рублей. Даты выплаты заработной платы и фактического перечисления удержанного НДФЛ в бюджет приведены в таблице 1.

Необходимо:

- указать порядок и сроки перечисления налоговым агентом налога, удержанного из доходов физических лиц;

- проверить соблюдение предприятием сроков перечисления удержанного налога и указать месяцы, в которые предприятие допустило перечисление налога в более поздние сроки, чем это установлено законом, и рассчитать количество дней, на которые просрочен платеж налога в бюджет;

- рассчитать сумму пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Ставка рефинансирования в указанный период составила 8,5 % годовых.

Таблица 1 - Дата выплаты заработной платы и дата фактического перечисления удержанного НДФЛ в бюджет в течение налогового периода.

Месяц, за который произведено начисление заработной платы	Дата выплаты заработной платы	Дата фактического перечис-ления удержанного из заработ-ной платы налога в бюджет
Январь	12 февраля	12 февраля
Февраль	7 марта	11 марта
Март	15 апреля	15 апреля
Апрель	30 апреля	13 мая
Май	10 июня	14 июня
Июнь	5 июля	5 июля
Июль	15 августа	15 августа
Август	2 сентября	9 сентября
Сентябрь	1 октября	1 октября
Октябрь	5 ноября	11 ноября
Ноябрь	9 декабря	9 декабря
Декабрь	30 декабря	6 января следуюшего года

Задача 2.14. В отчетном календарном году налогоплательщик – физическое лицо, понес расходы по оплате лечения своей супруги и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом. При этом лечение первоначально производилось на дому приходящим специалистом, а впоследствии заболевшая была помещена в медицинское учреждение.

Затраты на лечение составили:

- на первоначальное – 12 000 рублей, что подтверждено распиской врача, получившего плату за оказанные услуги;

- оплата лечения в медицинском учреждении составила 30 000 рублей, что подтверждено заключенным договором и квитанцией о приеме лечебным учреждением указанной суммы денег.

Помимо оплаты стоимости лечения налогоплательщик по назначению лечащих врачей (как в период лечения у частнопрактикующего врача, так и в период нахождения на лечении в лечебном учреждении) приобретал медикаменты. Согласно выписанных лечащими врачами рецептов и кассовых чеков стоимость медикаментов составила 15 000 рублей.

В налоговом периоде доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 %, составил 220 000 рублей. Сумма удержанного налога с выплаченного дохода – 28 600 рублей.

Необходимо:

- указать порядок получения налогоплательщиком социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов, и перечень документов, которые должен представить налогоплательщик вместе с декларацией о доходах для получения социального налогового вычета;

- рассчитать сумму налоговых обязательств налогоплательщика в налоговом периоде с учетом социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов;

- рассчитать сумму налога к возврату налогоплательщику по итогам налогового периода по данному социальному налоговому вычету.

Задача 2.15. Квартира, находившаяся в общей долевой собственности 4-х человек, была продана в отчетном году за сумму 2 400 000 рублей. Доли каждого из собственников равны. Имущество находилось в собственности менее 3-х лет.

Необходимо:

- рассчитать предельный размер имущественного налогового вычета от продажи квартиры, которым может воспользоваться каждый из собственников квартиры;

- рассчитать налоговую базу с полученного дохода от продажи квартиры;

- указать налоговую ставку и способ уплаты налогоплательщиками налога с доходов, полученных от продажи объекта недвижимости.

Задача 2.16. Налогоплательщик – физическое лицо, купил квартиру в конце 201__ года за 2 800 000 рублей и зарегистрировал право собственности в декабре этого же 201__ года. Доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке 13 %, в 201__ году составили 290 000 рублей, стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей на одного ребенка ежемесячно был предоставлен за (определить) месяцев. Ранее налогоплательщик не использовал свое право на получение имущественного налогового вычета.

Необходимо:

- определить сумму исчисленного и удержанного налога на доходы физического лица за отчетный 201- год;

- рассчитать налоговую базу по налогу на доходы за отчетный 201__ год с учетом имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, который может быть предоставлен налогоплательщику в связи с приобретением в 201__ году квартиры;

- рассчитать сумму налога, которую следует возвратить налогоплательщику за 201__ год с учетом предоставленного имущественного налогового вычета. Указать срок возврата излишне уплаченной суммы налога и остаток имущественного налогового вычета, перешедшего на последующие налоговые периоды;

- указать порядок предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Закрытые тесты

2.1. Какие физические лица являются налоговыми резидентами РФ?

а) все граждане РФ;

б) физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 100 дней в календарном году;

в) физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

2.2. С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности?

а) 16 лет;

б) 18 лет;

в) 21 год.

2.3. Подлежит ли налогообложению материальная помощь, полученная физическим лицом в связи с рождением ребенка?

а) подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;

б) не подлежит налогообложению;

в) не подлежит налогообложению в сумме, не превышающей 4 000 руб.;

г) не подлежит налогообложению в сумме, не превышающей 50 000 руб.

2.4. Подлежат ли налогообложению доходы крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от производства и реализации сельскохозяйственной продукции?

а) подлежат;

б) не подлежат;

в) не подлежат налогообложению в течение первых пяти лет, считая с года регистрации хозяйства;

г) не подлежат налогообложению в течение десяти лет, считая с года регистрации хозяйства.

2.5. Из нижеперечисленных доходов укажите доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению:

а) полученные дивиденды по акциям;

б) трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

в) доходы от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет;

в) доходы от продажи прочего имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей;

г) суммы процентов по государственным ценным бумагам;

д) алименты, получаемые налогоплательщиками.

2.6. Какая сумма доходов физического лица не будет включена в налоговую базу, если в отчетном периоде им получены следующие доходы:

- выплачена заработная плата в сумме 120 тыс. руб.,

- оказана материальная помощь в связи со смертью члена семьи в размере 6 тыс. руб.,

- кроме того, им получен от организации подарок стоимостью 3,5 тыс. руб.?

а) 6 тыс. руб.;

в) 6 тыс. руб. +3,5 тыс. руб.;

б) 3,5 тыс. руб.;

г) 6 тыс. руб. + 4 тыс. руб.

2.7. Укажите размер стандартного ежемесячного налогового вычета для работающих налогоплательщиков, являющихся инвалидами с детства:

а) 3 000 руб.;

б) 500 руб.;

в) 1 400 руб.;

г) 2 800 руб.

2.8. Укажите размер имущественного налогового вычета, который может быть предоставлен налогоплательщику, осуществляющему строительство жилого дома или приобретающему квартиру в многоквартирном жилом доме:

а) не более 600 тыс. руб.;

б) не более 1 млн. руб.;

в) не более 2 млн. руб.;

г) в общей фактической, документально подтвержденной сумме расходов.

2.9. По какой ставке уплачивают налог на доходы физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ?

а) 6 %;

б) 13 %;

в) 30 %;

г) 35 %;

д) 15 %.

2.10. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета на содержание детей в размере 1 400 руб. в месяц?

а) вычет предоставляется ежемесячно в течение всего налогового периода;

б) вычет предоставляется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 тыс. руб.;

в) вычет предоставляется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 тыс. руб.

2.11. Выбрать из перечисленных размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на доходы физических лиц в текущем году:

а) 13%;

б) 20%;

в) 34%;

г) 30%;

д) 35%;

2.12. Налоговый вычет на содержание одного ребенка за каждый месяц налогового периода предоставляется каждому родителю (опекуну) в размере:

а) 2 000 руб.;

б) 400 руб.;

в) 1 000 руб.;

г) 1 400 руб.

2.13. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа (распоряжения) по организации;

в) суммы компенсации стоимости оздоровительных путевок, оплачиваемых за счет прибыли, оставшейся после налогообложения;

г) стипендии учащихся, студентов, аспирантов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования.

2.14. Ставка НДФЛ зависит:

а) от размера налоговой базы;

б) от вида дохода;

в) от налогового статуса физического лица;

г) от величины совокупного годового дохода.

2.15. Плательщиками НДФЛ в РФ не являются:

а) индивидуальные предприниматели, перешедшие на один из специальных режимов налогообложения;

б) частные охранники;

в) частные нотариусы;

г) все перечисленные выше лица.

2.16. Объектом налогообложения НДФЛ является:

а) доходы от реализации имущества физического лица;

б) чистая прибыль;

в) доходы физического лица, полученные от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

г) имущество физического лица.

2.17. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 % устанавливается в отношении доходов, полученных:

а) от долевого участия в деятельности организаций, в виде дивидендов;

б) от сдачи в аренду имущества;

в) в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей;

г) в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, в части превышения размеров, установленных НК РФ.

2.18. Налоговая ставка налога на доходы физических лиц в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

а) доходов от источников на территории РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей в части превышения пределов, установленных НК РФ;

в) дивидендов.

2.19. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

а) только в денежной форме;

б) в денежной и натуральной формах;

в) в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

2.20. К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, для исчисления НДФЛ относятся:

а) оплата организацией за налогоплательщика стоимости проездного билета;

б) экономия на процентах за пользование заёмными средствами, полученными от организации;

в) годовая премия, выданная собственной продукцией организации.

2.21. Оплата лечения физического лица была произведена за счет средств работодателя. В этом случае социальный налоговый вычет по НДФЛ:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику.

2.22. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по НДФЛ не был использован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие десять налоговых периодов;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

2.23. Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка у налогоплательщиков НДФЛ предоставляется на каждого ребенка:

а) до 18 лет;

б) до 20 лет;

в) до 24 лет;

г) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

2.24. Какие доходы из перечисленных будут учитываться при определении облагаемой базы по НДФЛ по ставке 9 %?

а) страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования в части превышения установленных размеров в соответствии со ст.213 НК РФ;

б) вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;

в) дивиденды, выплачиваемые российской организацией;

г) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров в соответствии со ст.214.2 НК РФ.

2.25. Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет по НДФЛ не был использован полностью, то его остаток:

а) не переносится на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

2.26. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц зависит:

а) от стажа работы;

б) от формы оплаты труда;

в) от совокупного дохода, исчисляемого нарастающим итогом;

г) от категории физических лиц.

2.27. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка:

а) 15 %;

б) 9 %;

в) 0 %;

г) 35 %.

2.28. Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении доходов физических лиц:

а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б) в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами конкурсов в рекламных целях;

в) в виде дивидендов, полученных по принадлежащим им акциям;

г) в виде материальной выгоды, полученной за счет экономии на процентах по заемным средствам.

2.29. Форма изъятия в бюджет части заработной платы граждан – это:

а) налог на доходы физических лиц;

б) налог на прибыль физических лиц;

в) НДС;

г) налог на имущество физических лиц.