Тема 5 Транспортный налог

Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Все транспортные средства можно объединить в три основные группы: наземные, воздушные и водные.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств с реактивным двигателем - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (или суммарная тяга всех двигателей) на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении других водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период – первый, второй и третий квартал.

Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну л.с. мощности двигателя транспортного средства, один кг. силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В ст.361 НК РФ установлены базовые ставки. В Приложении 4 приведены налоговые ставки на транспортные средства, действующие в Республике Башкортостан на основании закона РБ «О транспортном налоге» от 27.11.2002 № 365-з

(в текущей редакции).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы организациями, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Вопросы для обсуждения

1. Какие транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом?

2. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения транспортным налогом?

3. Кто является плательщиком транспортного налога?

4. Что признается налогооблагаемой базой по транспортному налогу?

5. Назовите принципы дифференциации ставок транспортного налога?

6. Каковы особенности исчисления транспортного налога для физических лиц в РБ?

7. В чем состоят особенности порядка уплаты транспортного налога для физических лиц?

8. Каковы основные льготы по транспортному налогу для физических лиц в РБ?

Задачи

Задача 5.1. По договору аренды физическое лицо «А» (арендодатель) предоставило организации «Б» (арендатор) в аренду грузовой автомобиль (мощность 180 л.с.) на срок 9 месяцев. Физическое лицо «А» выдало водителю организации «Б» доверенность на управление автомобилем.

Необходимо:

- определить, кто является плательщиком транспортного налога, его величину, порядок и сроки уплаты.

Задача 5.2. Индивидуальный предприниматель приобрел для продажи 10 автомобилей ВАЗ десятой модели.

Необходимо:

- определить, кто является плательщиком транспортного налога в данном случае.

Задача 5.3. Физическое лицо имеет в собственности два зарегистрированных транспортных средства – «Жигули» восьмой модели и «Волгу». Право на распоряжение машинами (нотариально заверенное) было передано в 2010 году двум физическим лицам.

Необходимо:

- определить, кто является плательщиком транспортного налога и его величину.

Задача 5.4. В марте 201__ года индивидуальный предприниматель приобрел и зарегистрировал легковой автомобиль ВАЗ–2109. В июле этого же 201__ года был продан и снят с регистрации ранее используемый легковой автомобиль ВАЗ–2108. В течение августа был приобретен и зарегистрирован, а затем продан и снят с учета автомобиль ВАЗ–2111.

Необходимо:

- определить величину транспортного налога, подлежащего к уплате по каждому транспортному средству, и сроки его уплаты.