Финансовый план Исходные данные для подготовки финансового плана

Составление расчетов для показателей финансового плана осуществляется на основе фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также с учетом условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, банком по ссудам, бюджетом по налогам.

В нашем примере бухгалтерский баланс завода пластмассового литья УП по состоянию на 1 января планируемого года показан в таблице 15.

Таблица 15
Бухгалтерский баланс на 1 января планируемого года
(долл. США)
Активы (имущество предприятия)	Сумма	Источники имущества	Сумма
1. Долгосрочные активы:		3. Собственные источники:
основные средства	22 000 000	уставный капитал	10 026 000
износ основных средств (вычитается)	8 000 000	накопленная прибыль	10 342 000
основные средства по остаточной стоимости	14 000 000	Итого собственных источников	20 368 000
незавершенные капитальные вложения	6 000 000	4. Долгосрочные финансовые обязательства	0
Итого долгосрочных активов	20 000 000	5. Краткосрочные финансовые обязательства:
2. Текущие активы:		расчеты с кредиторами	250 000
производственные запасы	116 000	расчеты с бюджетом по налогу на прибыль	50 000
готовая продукция	50 000	Итого краткосрочных финансовых обязательств	300 000
денежные средства	2 000	Всего баланс	20 668 000
расчеты с дебиторами	500 000
Итого текущих активов	668 000
Всего баланс	20 668 000

 

Исходя из договоров на поставки продукции покупателям, сроков получения от них денежных средств за реализованную продукцию, на основе платежей, выплат по заработной плате, а также по оплате прочих расходов составляется предварительный план движения денежных средств предприятия на планируемый период.

Для завода пластмассового литья УП предварительный план движения денежных средств - в таблице 16.

Таблица 16
Предварительный план движения денежных средств
(долл. США)
Показатель	Квартал				Всего за год
	I	II	III	IV
1. Поступление денежных средств от покупателей продукции	1 000 000	1 144 500	1 605 500	1 250 000	5 000 000
2. Платежи:
поставщикам материально-технических ресурсов	390 000	300 000	300 000	210 000	1 200 000
выплата заработной платы	350 000	471 500	593 000	471 500	1 886 000
перечисления в бюджет налогов на прибыль	60 000	90 000	120 000	90 000	360 000
оплата прочих расходов	200 000	283 000	366 000	283 000	1 132 000
оплата за технологическое оборудование	0	0	0	350 000	350 000

 

Известно также, что для обеспечения устойчивого финансирования текущих затрат руководством предприятия установлен минимальный страховой лимит остатков денежных средств на 1-е число каждого квартала в размере 12 000 долл. США.

На основе имеющейся информации представляется возможным приступить к составлению плановых расчетов финансового плана.

Расчет денежных потоков

Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде осуществляется с целью обеспечения контроля за денежными потоками предприятия в ходе его хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка и недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры и суммы привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

По заводу пластмассового литья УП расчет денежных потоков показан в таблице 17.

Таблица 17
Расчет денежных потоков
(долл. США)
Показатель	Квартал				Всего за год
	I	II	III	IV
1. Остатки денежных средств на начало периода	2 000	12 000	12 000	224 900	2 000
Дополнительные поступления: 2. Поступление денежных средств от покупателей продукции	1 000 000	1 144 500	1 605 500	1 250 000	5 000 000
3. Всего доступные денежные средства (стр.1 + стр.2)	1 002 000	1 156 500	1 617 500	1 474 900	5 002 000
4. Платежи (вычитаются)
4.1. Поставщики материально-технических ресурсов	390 000	300 000	300 000	210 000	1 200 000
4.2. Выплата заработной платы	350 000	471 500	593 000	471 500	1 886 000
4.3. Перечисления в бюджет налогов на прибыль	60 000	90 000	120 000	90 000	360 000
4.4. Оплата прочих расходов	200 000	283 000	366 000	283 000	1 132 000
4.5. Оплата за технологическое оборудование	0	0	0	350 000	350 000
5. Всего платежей (стр.4.1 + + стр.4.2 + стр.4.3 + стр.4.4 + + стр.4.5)	1 000 000	1 144 500	1 379 000	1 404 500	4 928 000
6. Минимальный страховой лимит остатков денежных средств (установлен)	12 000	12 000	12 000	12 000	12 000
7. Всего потребность в денежных средствах (стр.5 + стр.6)	1 012 000	1 156 500	1 391 000	1 416 500	4 940 000
8. Избыток (+), недостаток (-) денежных средств (стр.3 - стр.7)	-10 000	0	226 500	58 400	62 000
9. Финансирование
9.1. Получение кредита (в начале планируемого периода)	10 000	0	0	0	10 000
9.2. Возврат кредита (в конце планируемого периода)	0	0	-10 000	0	-10 000
9.3. Выплата процентов по кредиту (12 % квартальных)	0	0	-3 600	0	-3 600
9.4. Всего результат финансирования (стр.9.1 + + стр.9.2 + стр.9.3)	10 000	0	-13 600	0	-3 600
10. Остаток денежных средств на конец периода (стр.3 - стр.5 + + стр.9.4)	12 000	12 000	224 900	70 400	70 400

 

Возврат кредита и выплаты процентов по нему планируется произвести в III квартале. Расчет платежей по процентам за кредит: 10 000 х 0,12 х 3 = 3 600 долл. США.

Развернутый расчет конечных финансовых результатов

Определение тех конечных финансовых результатов, которые будут достигнуты предприятием в ходе осуществления хозяйственной деятельности в планируемом году, производится по форме отчета о прибыли завода пластмассового литья УП (таблица 18).

Таблица 18
Развернутый расчет конечных финансовых результатов
Показатель	Источник информации или расчет	Сумма, долл. США
1. Плановый объем продаж	Таблица 4	6 000 000
2. Плановая себестоимость реализованной продукции	Таблица 12	3 216 000
3. Валовая прибыль по плану	Стр.1 - стр.2	2 784 000
4. Административно-управленческие и коммерческие расходы по плану	Таблица 13	870 000
5. Операционная прибыль по плану	Стр.3 - стр.4	1 914 000
6. Выплата процентов за пользование кредитом банка	Таблица 17	3 600
7. Прибыль до налогообложения по плану	Стр.5 - стр.6	1 910 400
8. Налог на прибыль (ставка 24 %)	1 910 400 х 0,24	458 496
9. Накопленная прибыль по плану	Стр.7 - стр.8	1 451 904

 

В данном расчете сделано допущение об отсутствии налога на недвижимость и других налогов, уплачиваемых из прибыли.

На основании данных этого расчета можно определить показатели плановой рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

Так, плановый уровень валовой прибыли в долларах США выручки равен 46,4 % (2 784 000 / 6 000 000 х 100), операционной прибыли - 31,9 % (1 914 000 / 6 000 000 х 100), а накопленной прибыли, которая останется в распоряжении предприятия по состоянию на конец года, - 24,2 % (1 451 904 / 6 000 000 х 100).

С доллара, вырученного от продажи продукции, предприятию предстоит выплатить 53,6 цента для покрытия прямых и косвенных производственных затрат (3 216 000 / 6 000 000); 14,5 цента - для покрытия административно-управленческих и коммерческих расходов (870 000 / 6 000 000) и 7,6 цента налога на прибыль (458 496 / 6 000 000).

Расчетная балансовая таблица

Определение плановых показателей баланса - заключительный этап процесса внутрифирменного планирования.

Расчет ожидаемого бухгалтерского баланса по состоянию на конец планируемого периода позволяет оценить те изменения, которые произойдут с имуществом предприятия и его источниками в результате хозяйственных операций планируемого периода.

Расчетный бухгалтерский баланс завода пластмассового литья УП по состоянию на 31 декабря планируемого года представлен в таблице 19.

Таблица 19
Расчетная балансовая таблица
Показатель	Сумма, долл. США	Методика расчета суммы или источник информации
Активы (имущество предприятия)
1. Долгосрочные активы
1.1. Основные средства	22 350 000	22 000 000 на начало года (см. таблицу 15) + + 350 000 куплено в IV квартале
1.2. Износ основных средств (вычитается)	8 250 000	8 000 000 на начало года (см. таблицу 15) + + 250 000 начислено за год (см. таблицу 9)
1.3. Основные средства по остаточной стоимости	14 100 000	22 350 000 - 8 250 000
1.4. Незавершенные капитальные вложения	6 000 000	Изменений в течение года не было (см. таблицу 15)
1.5. Итого долгосрочных активов	20 100 000	14 100 000 + 6 000 000
2. Текущие активы:
2.1. Производственные запасы	92 000	См. таблицу 11
2.2. Готовая продукция	640 000	См. таблицу 11
2.3. Денежные средства	70 400	См. таблицу 17
2.4. Расчеты с дебиторами	1 500 000	500 000 на начало года (см. таблицу 15) + + 6 000 000 (продажи в течение года, см. таблицу 4) - 5 000 000 (оплата продаж покупателями, см. таблицу 17)
2.5. Итого текущих активов	2 302 400	92 000 + 640 000 + 70 400 + 1 500 000
Всего баланс	22 402 400	20 100 000 + 2 302 400
Источники имущества предприятия
3. Собственные источники:
3.1. Уставный капитал	10 026 000	Изменений в течение года не было (см. таблицу 15)
3.2. Накопленная прибыль	11 793 904	10 342 000 на начало года (см. таблицу 15) + + 1 451 904 чистой прибыли планируемого года (см. таблицу 18)
3.3. Итого собственных источников	21 819 904	10 026 000 + 11 793 904
4. Долгосрочные финансовые обязательства	0	Изменений в течение года не было (см. таблицу 15)
5. Краткосрочные финансовые обязательства
5.1. Расчеты с кредиторами	434 000	Общая формула: 250 000 на начало года + + образование кредиторской задолженности - - ее погашение = остаток на конец года (см. таблицу 20)
5.2. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль	148 496	50 000 (на начало года, см. таблицу 15) + + 458 496 (начислено налога на прибыль в течение года, см. таблицу 18) - - (360 000 перечислено в бюджет, см. таблицу 17)
5.3. Итого краткосрочных финансовых обязательств	582 496	434 000 + 566 230
6. Всего баланс	22 402 400	21 402 170 + 582 496

 

Таблица 20
Расчеты с кредиторами
Вид кредиторской задолженности	Кредитовое сальдо, долл. США	Погашение кредиторской задолженности (обороты по дебету)		Образование кредиторской задолженности (обороты по кредиту)
		сумма, долл. США	источник информации или расчет	сумма, долл. США	источник информации или расчет
1. На начало планируемого года (см. таблицу 15)	250 000
2. Задолженность перед поставщиками по приобретаемым у них материальным ресурсам прямого использования				1 304 000	См. таблицу 7
3. Задолженность по начисленной прямой оплате труда				826 000	См. таблицу 8
4. Задолженность по начислениям в части общепроизводственных расходов за минусом амортизации (250 000 долл. США)				1 402 000	См. таблицу 9 (1 652 000 - - 250 000)
5. Задолженность по начислениям в части административно-управленческих затрат				870 000	См. таблицу 13
6. Итого образование кредиторской задолженности (стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5)				4 402 000
7. Оплата задолженности поставщикам материальных ресурсов прямого использования		1 200 000	См. таблицу 17
8. Оплата прочих расходов: общепроизводственных и административно-управленческих расходов		1 132 000	См. таблицу 17
9. Погашение задолженности по оплате труда, всего		1 886 000	См. таблицу 17
В т.ч.:
прямые трудовые затраты		826 000	См. таблицу 8
оплата труда вспомогательных   рабочих		300 000	См. таблицу 9
оплата труда линейных   руководителей		200 000	См. таблицу 9
комиссионные выплаты   продавцам		200 000	См. таблицу 13
выплата продавцам по твердым   окладам		100 000	См. таблицу 13
оплата труда работников   централизованных служб   управления		260 000	См. таблицу 13
10. Итого погашение кредиторской задолженности (стр.7 + стр.8 + стр.9)		4 218 000
11. На конец планируемого периода (стр.1 + стр.6 - стр.10)	434 000