Тема 5. Доходы общественного сектора.

Источниками доходов общественного сектора являются: налоговые поступления в широком смысле, доходы предприятий и организаций, принадлежащих государству, доходы от иной собственности, находящейся в распоряжении государства.

Налоги классифицируются по следующим признакам: уровню распределения (федеральные, региональные и местные налоги); характеру налогового изъятия (прямые и косвенные налоги); изменению удельного веса налоговых платежей в доходах, в связи с увеличением последнего (пропорциональное, прогрессивное, регрессивное налогообложение); субъектам налогообложения (налоги физических и юридических лиц); целевому назначению (маркированные и немаркированные налоги).

Критериями оценки налоговых систем являются относительное равенство обязательств, экономическая нейтральность, организационная простота, гибкость и контролируемость налогов со стороны государства. За неосгласованностью критериев скрывается конфликт между требованиями экономической эффективности и социальной справедливости.

Тема 6. Сферы действия налогов.

Существует два легальных способа уменьшения налогового бремени: сократить налоговые обязательства за счет структуры и интенсивности экономической деятельности (это может выражаться в ограничении деятельности, которая непосредственно подлежит налогообложению, в расширении деятельности дающей право на налоговые льготы), переместить налоговое бремя на других лиц (перемещение вперед, перемещение назад).

Реальные экономические последствия налогообложения на конкурентных рынках зависят не от того, на какую из сторон возлагается обязательство уплатить налог, а от соотношения эластичностей спроса и предложения и от размера налогообложения.

На монополизированном рынке, в отличие от конкурентного, даже самая высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность полного перемещения налогового бремени на покупателей.

Происходящие перемещение налогов на рынке труда определяется соотношениями эластичностей спроса и предложения на труд и его отдельные виды. Налог на прибыль может в той или иной степени перемещаться вперед (на потребителей), назад (наемных работников), а также на владельцев капитала в некорпоротивном секторе в зависимости от обстоятельств (краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный период).

Сферы действия налогов определяются, во-первых, функциями спроса и предложения на каждом из рынков, вовлекаемых в процессы перераспределения налогового бремени, во-вторых, мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализуемых на этих рынках, и, в-третьих, соответствующими производственными функциями.

Тема 7. Избыточное налоговое бремя

Избыточное налоговое бремя характеризует потери эффективности и может служить мерой искажающего действия налога. Чем меньше потребитель сокращает покупки под влиянием косвенного налога, тем больше средств удается собрать государству и тем меньшая доля потребительского излишка утрачивается в форме избыточного бремени.

Значительный по сфере действия и размеру налог бывает двоякого рода изменения в поведении потребителей: 1) происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности – эффект замещения, 2) объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг – эффект дохода.

Избыточное налоговое бремя представляет собой денежный эквивалент потерь полезности, которые вызываются эффектов замещения, обусловленным налогообложением.