3. Налоги: сущность, функции, методы налогообложения. Кривая Лаффера
Налоги – часть денежных доходов фирм и домашних хозяйств (физических и юридических лиц), отчуждаемые и присваиваемые государством.
Функции налогов:
1. фискальная – в аккумулировании части доходов домашних хозяйств и фирм, обеспечивающих формирование доходов государственного бюджета;
2. регулирующая – заключается в том, что налоги могут оказать как стимулирующее, так и сдерживающее влияние на экономическое развитие;
3. перераспределительная – изменяет располагаемые доходы, налоги влияют на совокупный спрос и совокупное предложение, объем производства и занятость;
4. контрольная – проявляется в необходимости контролировать заполнение деклараций налогоплательщиков и оценке эффективности налогообложения. Эффективность налогообложения оценивается через превышение налоговых поступлений над величиной расходов, связанных с налогообложением.
Налоговая система – совокупность налогов, установленных государственной властью, а также методы и принципы построения налогообложения.
Принципы налогообложения:
1. всеобщность;
2. обязательность;
3. стабильность, предполагающая относительную устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
4. принцип социальной справедливости, различают вертикальную и горизонтальную;
5. простота и доступность в исчислении и уплате налогов;
6. самостоятельность субъекта в уплате налогов.
Виды налогов:
1. по налоговой ставке (величина налогообложения с единицы объекта налогообложения):
- пропорциональное налогообложение – когда ставка налогообложения постоянна и не зависит от уровня текущего дохода;
- прогрессивное налогообложение – налогообложение, при котором ставка налога возрастает по мере роста дохода;
- регрессивное налогообложение – когда ставка налогообложения уменьшается по мере роста текущего дохода.
2. а) Налоги на доходы и имущество. Они взимаются с юридических и физических лиц и называются прямыми (подоходный налог, налог на прибыль корпораций);
б) Налоги на товары и услуги. Эти налоги включаются в цену товаров и услуг и называются косвенными налогами (таможенные пошлины, акцизы, НДС)
3. а) Федеральные налоги – взимаются по всей территории РФ.
б) Региональные – обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
в) Местные – обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Объемы налоговых поступлений в зависимости от величины ставки налогообложения описываются с помощью кривой Лаффера.
Максимальные налоговые поступления обеспечивает ставка соответствующая определенному уровню налогообложения а. Рост данной налоговой ставки снижает стимулы к труду, способствует сокращению капиталовложений, замедлению экономического роста и падению доходов экономических агентов, что способствует сокращению налоговых поступлений.
Снижение налоговой ставки к оптимальному уровню (а) способствует росту сбережений, инвестиций, занятости, доходов агентов и обеспечивает увеличение налоговых поступлений.