- •«Северный (Арктический) федеральный университет имени м.В. Ломоносова»
- •Рассмотрено и рекомендовано к изданию методической комиссией Института экономики и управления «Северный (Арктический) федеральный университет имени м.В. Ломоносова»
- •Общие сведения
- •1. Принципиальные схемы межоперационных балансов затрат и результатов производства продукции на предприятии, модели и методы их решения
- •1.1 Принципиальные схемы межоперационных балансов затрат и результатов производства в натуральном и стоимостном выражении
- •1.2 Модели межоперационных балансов затрат и результатов производства в натуральном и стоимостном выражении и методы их решения
- •1.2.1 Модель и методы решения межоперационного баланса затрат и результатов производства в натуральном выражении
- •1.2.2. Модель и методы решения межоперационного баланса затрат и результатов производства в стоимостном выражении
- •2. Исходные данные-матрицы для экономических расчетов
- •3. Объемы производства валовой продукции, показатели использования производственной мощности, нормы расхода условно-постоянных ресурсов на единицу продукции
- •4. Полные себестоимости единицы продукции (работ, услуг), калькуляции отдельных видов продукции, плановые производственные цены
- •4.1 Полные себестоимости единицы продукции (работ, услуг), рассчитанные при помощи калькуляций, калькуляции отдельных видов продукции
- •4.2 Полные себестоимости единицы продукции, рассчитанные при помощи матричной формулы профессора м. Д. Каргополова, калькуляции отдельных видов продукции
- •4.3 Плановые производственные цены продукции, рассчитанные при помощи матричной формулы профессора м. Д. Каргополова
- •5.2. Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в стоимостном выражении.
- •Раздел 1. Содержание производственной программы
- •Раздел 2. Материально-техническое обеспечение производственной программы
- •Объемы внутреннего производственного потребления продукции: внутризаводской и технологический оборот
- •7. Расходы предприятия. Смета затрат на производство и реализацию продукции
- •8. Численность и структура персонала предприятия, производительность труда и трудоемкость продукции
- •9. Основные производственные фонды (средства) предприятия, фондоотдача и фондоёмкость
- •10. Оборотные производственные фонды и оборотные средства предприятия, материалоемкость
- •11. Стоимость имущества предприятия: внеоборотные активы и оборотные активы
- •12. Доходы предприятия, прибыль и рентабельность, критический объем производства товарной продукции и график безубыточности производства.
- •13. Оптимальный объем производства товарной продукции
- •14. Сводная таблица экономических показателей
5.2. Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в стоимостном выражении.
Межоперационные баланс затрат и результатов в натуральном выражении строится в соответствии принципиальной схемой ( см. Табл.1.2) , а также в соответствии с моделью и методами ее решения, изложенными в п. 1.2.2. Расчеты произведены в среде Microsoft Office Excel.
Проверяем условия сбалансированности расчетов:
x'i = w'i + y'i ; x'j = x’i = v’j + w’j ; x'i = x’j ; z'l + z’r = v’j ; v’j = y'i .Эти равенства(балансы) выполняются для всех условий, что явно видно в Табл. 5.2. Например, сумма условно-чистой продукции ( v’j = 1638848392) равна сумме товарной продукции( y'i = 1638848392).
Таблица 5.1 Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в натуральном выражении
-
Потребление
Производство
1.Вода для производства
2.Теплоэн-я
3.Электроэн-я
4.СФА целлюлоза
5.НСПЦ
6.Картон
ВЗО
ТП
ВП
РСП:
1.Вода для производства, тыс. м3
0
1152,818
11088,35869
4650
651,6
7200
24742,78
0
24742,78
2.Теплоэнергия, Гкал
0
0
0
209529
86880
280000
576409
0
576409
3.Электроэ-я, тыс. кВтч
14845,66601
0
0
15717
21611,4
104000
156174,1
0
156174,1
4.СФА целлюлоза , т
0
0
0
0
0
93000
93000
0
93000
5.НСПЦ, т
0
0
0
0
0
108600
108600
0
108600
6.Картон, т
0
0
0
0
0
0
0
200000
200000
Первичные ресурсы: 1.Вода, тыс. м3
24742,77669
0
0
0
0
0
24742,777
2. Глинозем, т
3711,416503
0
0
0
0
2600
6311,4165
3. Сода кальцинированная, т
123,7138834
0
0
0
10534,2
200
10857,914
4. Уголь, т
0
113552,573
55441,79343
0
0
0
168994,37
5. Мазут, т
0
12104,589
5309,918244
0
0
0
17414,507
6. Щепа хвойная, м3
0
0
0
407247
0
0
407247
7. Известь негашеная, т
0
0
0
22320
0
0
22320
8. Сульфат натрия, т
0
0
0
2325
0
0
2325
9. Белый щелок, т
0
0
0
744
0
0
744
10. Щепа лиственная, м3
0
0
0
0
268242
0
268242
11. Сера, т
0
0
0
0
1520,4
0
1520,4
12. Канифольный клей, т
0
0
0
0
0
400
400
13. Серная кислота, т
0
0
0
0
0
1600
1600
14. Расходы на оплату труда, руб.
93527,69588
6000417,69
1891267,939
2270130
2439156
6434000
19128499
15. Отчисления на социальные нужды, руб.
24322,14948
1560339,16
491792,1339
590271
634224
1672800
4973748,4
16. Упаковка, руб.
0
0
0
0
0
13162000
13162000
17. Внепроизводственные расходы, руб.
0
0
0
0
0
2930000
2930000
18. Цеховые расходы, руб.
1008120
66556800
12020000
5249000
3391500
152272500
240497920
19. Общезаводские расходы, руб.
0
0
0
0
0
102137500
102137500
20. Прочие, руб.
1088100
43200000
24360000
95607200
54300000
247200000
465755300
Таблица 5.2 Межоперационный баланса затрат и результатов производства продукции предприятия в стоимостном выражении, руб.
Потребление |
Производство |
||||||||
1.Вода для пр-ва |
2.Теплоэн-я |
3.Электроэ-я |
4.СФА цел-за |
5.НСПЦ |
6.Картон |
ВЗО |
ТП |
ВП |
|
РСП: 1.Вода для произв-ва |
0 |
1713410,1 |
16480403,47 |
6911201,04 |
968459,914 |
10701214,5 |
36774689 |
0 |
36774689 |
2.Теплоэнергия |
0 |
0 |
0 |
92115569,9 |
38195193,6 |
123096849 |
253407612 |
0 |
253407612 |
3.Электроэнергия |
11311834,87 |
0 |
0 |
11975758,3 |
16467067,8 |
79244058,6 |
118998719,5 |
0 |
118998720 |
4.СФА целлюлоза |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
546045094 |
546045094 |
0 |
546045094 |
5.НСПЦ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
334325779 |
334325779 |
0 |
334325779 |
6.Картон |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1638848392 |
1638848392 |
Технологический оборот |
11311834,87 |
1713410,1 |
16480403,47 |
111002529 |
55630721,2 |
1093412994 |
1289551893 |
1638848392 |
2928400286 |
Первичные ресурсы: 1.вода |
6383636,385 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6383636,385 |
||
2.глинозём |
16128480,01 |
0 |
0 |
0 |
0 |
11298664 |
27427144,01 |
||
3.сода кальц. |
736667,9274 |
0 |
0 |
0 |
62727052,7 |
1190922 |
64654642,59 |
||
4.уголь |
0 |
96984117,07 |
47352281,35 |
0 |
0 |
0 |
144336398,4 |
||
5.мазут |
0 |
37392527,97 |
16402974,65 |
0 |
0 |
0 |
53795502,62 |
||
6.щепа хвойная |
0 |
0 |
0 |
319110604 |
0 |
0 |
319110604,3 |
||
7.известь негашеная |
0 |
0 |
0 |
6885496,8 |
0 |
0 |
6885496,8 |
||
8.сульфат натрия |
0 |
0 |
0 |
4940415,75 |
0 |
0 |
4940415,75 |
||
9.белый щелок |
0 |
0 |
0 |
389446,8 |
0 |
0 |
389446,8 |
||
10.щепа лиственная |
0 |
0 |
0 |
0 |
154137218 |
0 |
154137218 |
||
11.сера |
0 |
0 |
0 |
0 |
1065906,83 |
0 |
1065906,828 |
||
12.канифольный клей |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4550484 |
4550484 |
||
13.серная кислота |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2586528 |
2586528 |
||
14.расходы на опл. тр. |
93527,69588 |
6000417,69 |
1891267,939 |
2270130 |
2439156 |
6434000 |
19128499,33 |
||
15.отчисл. на соц. н. |
24322,14948 |
1560339,163 |
491792,1339 |
590271 |
634224 |
1672800 |
4973748,446 |
||
16.упаковка |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
13162000 |
13162000 |
||
17.внепроизводств. р. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2930000 |
2930000 |
||
18.цеховые расх. |
1008120 |
66556800 |
12020000 |
5249000 |
3391500 |
152272500 |
240497920 |
||
19.общезаводск. расх |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
102137500 |
102137500 |
||
20.прочие |
1088100 |
43200000 |
24360000 |
95607200 |
54300000 |
247200000 |
465755300 |
||
Условно - чистая продукция |
25462854,17 |
251694201,9 |
102518316,1 |
435042565 |
278695058 |
545435398 |
1638848392 |
||
ВП (валовой оборот) |
36774689,04 |
253407612 |
118998719,5 |
546045094 |
334325779 |
1638848392 |
2928400286 |
6. Производственная программа предприятия, материально-техническая
обеспеченность производственными ресурсами, производственные задания подразделениям, объемы внутреннего производственного потребления продукции: внутризаводской и технологический оборот
Производственная программа является основой для разработки всех разделов текущего плана и его показателей.
Наиболее действенным методом планирования, позволяющим разработать обоснованную производственную программ, является балансовый метод. Именно этот балансовый метод и использован в межоперационных балансах затрат и результатов производства, где результаты – производственная программа предприятия в целом, представляются совокупностью строк элементов первого и второго квадранта межоперационного баланса, каждая строка которой характеризует производственную программу соответствующего подразделения(цеха).
Материально-техническая обеспеченность производственных программ производственными ресурсами также отражена в межоперационных балансах затрат и результатов производства, где затраты - обеспеченность производственными ресурсами, представляются совокупностью столбцов элементов первого и третьего квадрантов межоперационного баланса, каждый столбец которой характеризует материально-техническую обеспеченность производственной программы соответствующего цеха.
В рассматриваемом в данном пособии примере объем товарной продукции «Картон» задан величиной производства в год, равной 200000 тонн. Остальные производственные условия те же, что и в других вариантах. Межоперационные балансы затрат и результатов производства продукции комбината в натуральном и стоимостном выражении представлены в Табл. 5.1 и Табл. 5.2.
Производственные программы комбината в целом и в разрезе производственных программ цехов в натуральном и стоимостном выражении представлены, соответственно, в Табл. 6.1 и Табл. 6.2 как выписки значений элементов строк первого и второго квадрантов соответствующих межоперационных балансов затрат и результатов производства.
Материально-техническая обеспеченность производственной программы производственными ресурсами в натуральном и стоимостном выражении представлены соответственно в Табл. 6.3 и Табл. 6.4 как выписки значений элементов столбцов первого и третьего квадрантов соответствующих межоперационных балансов затрат и результатов производства.
Непосредственными исполнителями производственной программы предприятия являются его подразделения. Каждому из подразделений предписывается выполнить часть этой производственной программы в виде, так называемого, «Производственного задания». В производственном задании исполнителю обязательно должно быть предписано: а) какую продукцию необходимо произвести, кому она предназначается и в каких количествах, т.е. должна быть предписана соответствующая производственная программа; б) при помощи каких(по составу) и скольких(по объему) производственных ресурсов должна быть выполнена производственная программа, т.е. должно быть предписана материально-техническая обеспеченность производственными ресурсами.
В общем виде, основное содержания «Производственного задания» можно представить в следующей форме ( на примере «Производственного задания» одного из подразделений комбината – Бумажная фабрика):
Производственное задание
Наименование подразделения: Бумажная фабрика
Наименование продукции, ед. изм.: Картон, т
Себестоимость производства единицы продукции: 8194,242руб./т