- •Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Задачи и принципы ведения бух учета в банках
- •Операционная техника в банках и структура учетно-операционного аппарата в банке
- •Организация документации и документо-оборота в банке
- •Счета бух учета и план счетов
- •Принципы построения плана счетов (01.01.98 правило 61; положение 205-п от 05.12.01; положение 302-п):
- •Структура плана счетов
- •Учет и аудит в банках
- •Формы б/н расчетов, их формы и особенности
- •Расчеты платежными поручениями. Их учет.
- •Учет расчетов по аккредитивам
- •Непокрытые аккредитивы
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •Расчеты через расчетную сеть бр
- •Расчеты путем установления кор. Отношений банков друг с другом.
- •Счета межфилиальных расчетов (расчеты через внутрибанковскую расчетную системы)
- •Учет б/н расчетов с фл
- •Отчетность по расчетным операциям.
- •3.Организация и бухгалтерский учет кассовых операций
- •Порядок совершения операций с наличными деньгами
- •Организация работы операционной кассы вне кассового узла
- •Учет средств в банкоматах:
- •Ревизия кассы
- •Отчетность по кассовым операциям
- •Тема 4 Бух учет депозитных операций Нармативное регулирование бух учета депозитных операций
- •Порядок начисления процентов по депозитным операциям.
- •Порядок учета процентов 302-п
- •Учет операций с банковскими картами.
- •Учет фонда обязательных резервов
- •Отчетность по депозитным операциям:
- •Нормативная база:
- •Учет начисления и уплаты процентов и комиссий по предоставленным кредитам
- •Глава 1 – доходы
- •Раздел 1-4 – процентные доходы
- •Вопрос 4 отражение в учете обеспечения возвратности кредита
- •Вопрос 5 формирование рвпс (резервов на возможные потери по ссудам) и отчетность по кредитным операциям
Основы организации бухгалтерского учета
Нормативное регулирование бухгалтерского учета
4 уровня нормативного регулирования:
Кодексы (налоговый гражданский, ФЗ (129 ФЗ, закон о банках и банковской деятельности,), федеральные законы
Нормативные документы определяющие методологию ведения бух учета (положения ЦБ: положение 2п о б/н расчетам, положение 54п от 31.авг.98 года и т.д.). главное положение – положение 302п от 27. Авг. 2007 года – о правилах ведения бух учета в кредитных организациях:
Общая часть – принципы бух учета; состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике банка; общие рекомендации по ведению бух учета
Часть 3 – организация работы по ведению бух учета – принцип построения учетного аппарата, документация и документооборот, операционная техника банка, особенности совершения кассовых и расчетных операций, порядок ведения синтетического, аналитического учета, организация внутрибанковского контроля, и порядок хранения документов.
Приложение 10 – порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
Приложение 11 – порядок бух учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги
Приложение 12 – порядок бух учета операций связанных с приобретением кредитными организациями прав требований от 3х лиц
Приложение 3 – порядок бух учета доходов, расходов и финансовых результатов.
Указания по ведению, раскрывающие конкретный механизм ведения бух учета банковских операций. Определяется техника ведения бух учета. Это указания и письма ЦБ по ведению учета раскрывающие конкретный механизм ведения банковских операций. Это часть 2 положения 302П, план счетов и характеристика счетов, указание 1375 У от 16 янв. 2004 года – требования к составлению годовой отчетности банка
Документы разрабатываемые в конкретном банке: учетная политика, рабочий план счетов, формы первичных учетных документов (распоряжение на выдачу кредитных средств), правила проведения отдельных операций и их учета
ЦБ РФ:
Разрабатывает правила ведения бух учета в кредитных организациях
Разрабатывает положения и указания о порядке ведения учета основных банковских операций
Устанавливает перечень форм отчетности
Устанавливает виды нормативов и их характеристики
Разрабатывает план счетов бухгалтерского учета
Задачи и принципы ведения бух учета в банках
Объекты бух учета:
Имущество
Обязательства
Финансово хозяйственные операции конкретного банка
Задачи бух учета в банках (не отличаются от задач б/у на предприятиях): (положение 302 П)
Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении необходимой внутренним и внешним пользователям
Ведения подробного, полного и достоверного бух учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование материальных и финансовых ресурсов
Выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости и предотвращение убытков.
Для использования в процессе принятия управленческих решений
За организацию ведения б/у в банке отвечает руководитель банка. Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бух учета, за своевременность представления и достоверность отчетности.
Принципы и качественные характеристики информации при ведении бух учета в банках: (положение 302П)
Принцип непрерывности деятельности – б/у строится в той целью что банк будет действовать в будущем. (создание резервов под возможные потери из-за не возврата ссуд)
Отражение доходов и расходов по методу начислений (используется только 3 год: с 1 января 2008 года).
Постоянство правил ведения бух учета – мы не должны произвольно менять правила ведения б/у
Принцип осторожности – большая готовность к признанию потерь и расходов чем доходов и активов, ВТО же время не допуская создания скрытых резервов, т.е. все активы и пассивы должны отображаться с определенной степенью осторожности. По 5 категориям ссуд создаются резервы. Доходы по самым опасным ссудам сразу не признаются, в силу вступает критерий признания, т.е. доходы признаются по мере их поступления.
Своевременность отражения операций – каждая операция должна быть отражена в ту дату когда она была совершена, это особенно важно, т.к. б/у завершается каждый день, и баланс формируется каждый день
Раздельное отражение активов и пассивов – нельзя взаимозачитывать активы и пассивы. Т.е. нет активно пассивных счетов. Такие счета реализуются через парные счета.
Преемственность входящего баланса – баланс на начало операционного дня должен соответствовать входящему балансу
Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью
Открытость – все отчеты должны быть понятны информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении операций
Консолидация данных филиалов – кредитная организация должна включать в свой баланс, данные о филиалах
Оценка активов и обязательств – активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Затем происходит оценка по справедливой стоимости или переоценяются. Для урегулирования оценок используются контр счет, где указывается резерв или сумма переоценки. Обязательства оцениваются в соответствии с договором.
Исключение дублирования в учете ценностей и документов – т.е. операция может отражаться или по балансовым счетам или по вне балансовым счетам. Например залог имущества отображается на забалансовых счетах.