- •Тема 5- Звіт про власний капітал
- •5.1. Визначення власного капіталу, його функції та мета складання Звіту про власний капітал
- •Функції власного капіталу
- •2. Статті власного капіталу та їх зміни
- •Побудова і розділу пасиву Балансу
- •Причини збільшення та зменшення власного капіталу *
- •3. Зміст статей Звіту про власний капітал та методика його складання
- •4. Розкриття інформації про власний капітал у Примітках до фінансової звітності
3. Зміст статей Звіту про власний капітал та методика його складання
Звіт про власний капітал складається за рік усіма підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами усіх форм власності крім банків, бюджетних установ і суб'єктів малого підприємництва. У цій формі звітності наведено перелік статей за рахунок яких може здійснюватися збільшення або зменшення окремих показників. Для заповнення Звіту про власний капітал необхідно використати дані аналітичного й синтетичного обліку (обороти) рахунків 4 класу Плану рахунків, Баланс, Звіт про фінансові результати, установчі документи, свідоцтва про реєстрацію випуску акцій тощо.
Звіт про власний капітал складається у тисячах гривень. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного Звіту про власний капітал Звіт за попередній період.
При заповненні Звіту про власний капітал слід пам'ятати, що зміни капіталу можуть виникати внаслідок однієї причини за одним видом капіталу як зменшення, яке записується у дужках, а за другим — як збільшення, яке записується без дужок. Наприклад, відрахування до резервного капіталу за рахунок прибутку повинно бути відображено по рядку 160 ф. № 4 у графі 7 без дужок, а в графі 8 в дужках у результаті в графі 11 буде нуль.
Якщо зміни зачіпають тільки використання прибутку, як нарахування дивідендів, то у цьому випадку запис буде здійснено по рядку 140 ф. № 4 в графі 8 у дужках і ця сума буде повторена у графі 11 у дужках. Зміст статей та інформаційне забезпечення для складання Звіту про власний капітал наведено в табл. 19
Таблиця 19
Зміст статей та методика заповнення Звіту про власний капітал
Стаття |
Код рядка |
Зміст |
Джерело інформації |
1 |
2 |
3 |
4 |
Залишок на початок року |
010 |
Сума власного капіталу, наведена в Балансі підприємства або залишки за рах. 40-46 |
Баланс, р.380, графа 3 або і з ф. № 4 за попередній рік |
Зміна облікової політики. Виправлення суттєвих помилок. Інші зміни |
020
030
040 |
Суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом)бухгалтерського обліку б "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Як правило, показана у звітності сума прибутку за звітний період та сума нерозподіленого прибутку не змінюється за винятком, [деяких ситуацій, коли, наприклад: виявлені суттєві помилки, що призвели до необхідності змінити показники попередніх років, у зв'язку з тим, що наведені раніше дані не можуть вважатися достовірними; відбулась зміна облікової політики. Коригування суттєвої помилки, що належить до попередніх років здійснюється шляхом коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) |
За даними змін до наказу про облікову політику, актів документальних ревізій, тематичних перевірок державних податкових адміністрацій (інспекцій), бухгалтерських довідок відображених за рах.44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Ці зміни в бухгалтерському обліку відображаються записами на рахунках бухгалтерського обліку і в регістрах за звітній рік |
Скоригований залишок на початок року |
050 |
Залишок власного капіталу на початок звітного періоду після внесення відповідних коригувань |
(р.010±р.020±р.030± р.040) |
Переоцінка активів |
060 070 080 090 100 110 |
Наводяться дані, які відображають збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів, незавершеного будівництва, нематеріальних активів у порядку, передбаченому відповідними П(С) БО, (дооцінка (+), уцінка (-) |
За даними рах.423, 746, 975 ураховуючи зменшення корисності цих активів |
Чистий прибуток (збиток)за звітний період |
130 |
Сума чистого прибутку (збитку) зі Звіту про фінансові результати (прибуток (+), збиток (-)) |
За даними ф.2 р.220абор.225 |
Розподіл прибутку |
140, 150, 160 170 |
Наводиться сума нарахованих дивідендів, дані про інший розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного капіталу, резервного капіталу тощо |
За даними рішення зборів акціонерів, пайовиків та довідки бухгалтера про розподіл прибутку (Д рах.443 К 671;К40;Д 443 К 43) |
Внески учасників |
180, 190, 200 |
Наводяться дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства |
За даними рах.46: Д 46 К 40 (+); Д 30, 31К46(-);Д "Активи" К 46 (-); Д "Активи" К 421, 422 |
Вилучення капіталу |
210, 220, 230, 240, 250 |
Наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин |
За даними рах.45; Д 45 К30,31 (+); Д30,31 К45 (-); Д40К45 (+,-);Д40К 672 (-) |
Інші зміни в капіталі |
260, 270 |
Дані про усі інші зміни у власному капіталу підприємства, що не були включені до вищезазначених статей, зокрема, списання невідшкодованих збитків, та безоплатно отримані активи та інші зміни |
За даними рах.424, 425; Д41 К442(-); Д 43 К 442 (-);Д 10,11, 12, 15 К 424. |
|
280 |
У рядку 280 , який не має визначеної назви, показується зменшення іншого додаткового капіталу у зв'язку з виходом учасника, члена товариства; сум нарахованої амортизації з безкоштовно отриманих активів |
Д 424 К 745-на суму амортизації безкоштовно отриманих активах (-) та податок на прибуток від вартості безоплатних отриманих необоротних активів Д 424 К 64 |
Разом зміни в капіталі |
290 |
Наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума усіх змін, відображених у рядках 060-280. |
Різниця між збільшеннями і зменшеннями, відображеними в рядках з 060 до 280 |
Залишок на кінець року |
300 |
Залишок власного капіталу на кінець року визначається, виходячи з його скоригованого залишку на початок року (р.050) і підсумку змін у капіталі (р.290). Тобто, рядок 050 ± рядок 290 та перевіряється з Балансом р. І "Власний капітал " графа 4 |
Баланс, р. 380, графа 4 |
Заповнений Звіт про власний капітал наведено в табл. 20.